年度公司财务报告编制的意见

目录/提纲：……
一、认真执行新会计准则和相关规定
（一）新修订的《企业会计准则—资产负债表日后事项》
（二）财政部发布的有关会计处理规定
（三）财政部和股份公司对对外捐赠的有关规定
（四）财政部将出台的准则和国际准则的发展变化
二、认真贯彻落实公司会计政策
三、科学规范地进行会计核算
四、及时准确编报财务会计报告
五、积极配合年终审计
六、加强财务报告控制，确保会计信息质量
……
各位领导、各位代表：
　　大家好！
　　按照会议安排，我就****年度公司财务报告编制的意见，提交给与会代表，供大家在工作中遵照执行。
　　一、认真执行新会计准则和相关规定
　　自从上市以来，公司财务会计报告编制的主要依据是中国会计准则、《企业会计制度》和国际会计准则。****年，国际会计准则的变化对我公司财务报告编制没有重大影响。财政部新制定或修订的准则以及发布的相关会计处理规定中，与中国石油相关的主要有以下内容：
　　（一）新修订的《企业会计准则—资产负债表日后事项》
　　为规范资产负债表日后事项的会计核算和相关信息披露，提高会计信息质量，财政部对《企业会计准则—资产负债表日后事项》（财会字号）进行了修订。从****年*月*日起实施。与原准则相比，新修订的准则改变了资产负债表日后与股利有关的会计处理方法：原准则将资产负债表日后至财务报告批准报出日之间，利润分配方案中分配的股利，视同资产负债表日后调整事项，作为流动负债列入资产负债表的“应付股利”项目；新修订的准则对该事项不再作为资产负债表日后调整事项，现金股利在资产负债表所有者权益中单独列示，股票股利在会计报表附注中单独披露。
　　股利处理方法的改变对我公司的财务会计报告资产、负债结构有一定程度的影响。按照新修订准则，中国准则下对股利的处理方法与国际准则下的处理方法基本一致，减少了报表转换调整事项，但仍存在的细微差异是，中国准则下需要将该类股利在资产负债表中的所有者权益下单独进行列示，国际准则下只是在报表附注中进行披露。
　　（二）财政部发布的有关会计处理规定
　　财政部针对《企业会计制度》和相关会计准则发布
……（新文秘网https://www.wm114.cn省略1107字，正式会员可完整阅读）……　
权转让收益。这些条件包括出售协议已获股份公司有关部门批准通过；与购买方已办理必要的财产交接手续；已取得购买价款的大部分一般应超过；地区公司已不能再从所持的股权中获得利益和承担风险等。这里要特别强调的是，如果有关股权转让需要经过国家有关部门批准，则股权转让收益只有在满足上述条件并且取得国家有关部门的批准文件时才能确认。
　　因此，地区公司对外投资、股权转让事宜应严格按照股份公司有关规定处理。
　　⒌地区公司以非现金资产对外投资时，长期股权投资的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额的会计处理方法
　　地区公司按照股份公司有关规定，以非现金资产对外投资，应按非货币性交易的原则确定长期股权投资的初始投资成本。采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额，分情况进行会计处理：（）对于初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的借方差额，与原规定相同，即按规定的期限摊销，减少当期投资收益；（）对于初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的贷方差额，要求直接将全部差额一次性记入资本公积，即直接增加权益，不再确认投资收益。请大家注意，新规定与原规定完全不同，原规定是通过分期摊销增加当期投资收益处理。地区公司以现金对外投资，采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，也比照上述原则处理。请涉及到此业务的地区公司予以重视。
　　地区公司对外投资已按原规定进行会计处理的，不再做追溯调整，对其余额应继续采用原有的会计政策，直至摊销完毕为止；本规定发布之后，地区公司新发生的对外投资，按上述规定进行会计处理。
　　⒍违约补偿收入确认时间
　　地区公司在经营过程中应收有关方面的违约补偿收入，应在有确凿证据表明符合收入的定义，相关的经济利益很可能流入地区公司并能可靠计量时，才能确认为其他应收款和营业外收入。在会计实务中，违约补偿收入应在得到违约方的确认或认可，并且有足够证据表明经济利益很可能流入地区公司，且能可靠计量时才能予以确认。在没有取得违约方的认可，也没有取得相关证据之前，不得确认为一项资产，也不得确认为当期营业外收入。
　　⒎外购软件的核算
　　地区公司对于购置计算机硬件所附带的、单独计价的软件和单独购买的软件，均应当作为无形资产核算，并按会计制度规定的期限平均摊销。
　　除上述规定外，解答中还涉及固定资产后续支出、存货跌价准备的转销和结转、关联交易、合并报表、承诺事项等的处理规定，根据我国目前的会计法规体系，该解答属于国家统一会计制度的一部分，请各地区公司认真组织学习并贯彻实施。
　　（三）财政部和股份公司对对外捐赠的有关规定
　　****年*月*日，财政部印发了《财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》（财企号），对企业对外捐赠财务管理的若干问题做出了明确规定，具体涉及到对外捐赠的定义和途径、原则和要求、类型和对象、范围、内部管理程序、财务处理和监督管理等方面，自****年*月*日起执行。为了更好地贯彻执行财政部的规定，股份公司根据实际情况，制定并下发了《关于转发财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知的通知》（石油财字号），对股份公司所属地区公司对外捐赠的程序、纳税要求等做出了具体要求，请各地区公司严格执行上述规定。
　　（四）财政部将出台的准则和国际准则的发展变化
　　除上述内容外，近两年来，财政部先后颁布了《每股收益》、《分部报告》、《财务会计报告的列报》、《终止经营》、《政府补助和政府援助》等五个准则的征求意见稿，在征求各方面意见后，将在适当时间发布实施。
　　此外，国际会计准则理事会（）于近期发布了《国际财务报告准则》合订本，从****年起，“国际会计准则（）”改称“国际财务报告准则（）”，主要变化有：新发布了《解释公告第号—无形资产：网站成本》，修订了《国际会计准则第号—雇员福利》，以新的《国际财务报告准则前言》取代原来的《国际会计准则公告前言》等。国际会计准则理事会还发布了第一个冠以“国际财务报告准则”的准则—《国际财务报告准则第号—初次采用国际财务报告准则》。
　　国际上，会计准则的协同是一个不可逆转的发展趋势，目前，（）与（美国公认会计原则）是国际上两套最具有影响力的会计准则，****年*月*日，这两套准则的制定机构和（美国财务会计准则委员会）签署了一份谅解备忘录，承诺在****年前共同制定“适用于国内公司和跨国公司财务报告的高质量、可比的会计准则”。从现在看来，两者协同的基础是的原则导向。这标志着会计准则国际化迈出了重要一步，并使全球资本市场适用相同的会计准则成为可能。应该说，这个统一的会计准则将成为真正的国际准则，成为国际财会人员共同的语言。众所周知，会计准则的变化将导致不同的利益结果，会计准则也能给公司创造价值，因此，我们要充分研究好会计准则、运用好会计准则，为公司价值最大化服务。
　　
　　二、认真贯彻落实公司会计政策
　　除上述新准则和相关规定对我公司会计政策有一定的影响外，今年我公司会计政策总体上遵照一贯性原则。有变化的和需要大家注意的有：
　　⒈预提费用
　　为了规范预提费用的核算，总部下发了《关于下发“预提费用核算办法”的通知》（油财字号）文件，对预提费用的核算范围、要求和监督检查等内容作出了明确规定，其中第六条规定，“《企业会计准则—固定资产》规定，固定资产大修理费用不允许采用待摊和预提的方式。对于跨期进行的大修理，从报告月开始，在大修理期间内，于每月月末，根据预算及工程主管部门确认的修理工作量，确认、计量修理费用，计入预提费用科目，进入相应成本费用；大修理结束，及时结算，并进行抵冲；对固定资产一般性维护修理，应在发生时计入当月损益。 ……（未完，全文共13064字，当前仅显示3107字，请阅读下面提示信息。收藏《年度公司财务报告编制的意见》）