在建工程会计核算办法

在建工程会计核算办法

第一章 总 则
第一条 为了规范基建工程会计核算，准确核算工程投资成本，真实、完整地反映工程投资完成情况，加强工程往来款项的管理，根据财政部颁布实施的《企业会计制度》，制定本会计核算办法。
第二条 本核算办法适用于****水泥股份有限公司下属各全资或控股子公司。
第二章 核算内容
第三条 准确核算基建工程投资成本，真实反映基建工程投资完成情况。
第四条 明晰核算与工程承包单位的往来账；确保工程进度款支付的稳健性，并与工程形象进度保持一致。
第五条 准确核算设备款项的支付，及时反映合同的执行情况，监督、督促合同的履行。
第六条 准确、及时的核算设备、材料等工程用物资的收发存情况，确保帐帐一致、帐实相符，保障财产的安全、完整。
第七条 准确办理基建工程财务决算，及时结转固定资产投资成本，建立固定资产台帐和卡片，进行固定资产的明细核算管理。
第三章 核算原则
第八条 会计核算应当以实际发生的事项为依据，客观、准确地核算基建工程投资成本，真实、完整、及时的反映基建工程投资完成情况。
（1） 企业的自营工程，应当按照直接材料、直接工资、直接机械施
……（新文秘网https://www.wm114.cn省略792字，正式会员可完整阅读）……　

160104 为生产准备器具
1603 在建工程
160301 建筑工程
16030101 一线工程 项目供应商 备注2
16030102 二线工程 项目供应商
16030103 三线工程 项目供应商
160302 安装工程
16030201 一线工程 项目供应商
16030202 二线工程 项目供应商
16030203 三线工程 项目供应商
160303 在安装设备
16030301 一线工程 项目
16030302 二线工程 项目
16030303 三线工程 项目
160304 技术改造工程 项目供应商 备注3
160305 大修理工程 项目供应商
160306 其他支出
16030601 一线工程 项目 备注4
16030602 二线工程 项目
科目代码 科目名称 辅助核算 备注
16030603 三线工程 项目 备注4
160399 暂估转固定资产
16039901 一线工程
16039902 二线工程
16039903 三线工程
16039911 技改工程
2181 其他应付款
218114 应付工程质保金
21811401 设备质保金 项目供应商 备注1
21811402 材料质保金 项目供应商
21811403 建筑工程质保金 项目供应商
21811404 安装工程质保金 项目供应商
21811405 代征工程税金 供应商
218115 应付工程款
21811501 应付建筑工程款
2181150101 一线工程 项目供应商 备注5
2181150102 二线工程 项目供应商
2181150103 三线工程 项目供应商
21811502 应付安装工程款
2181150201 一线工程 项目供应商
2181150202 二线工程 项目供应商
2181150203 三线工程 项目供应商
21811503 应付其他款项
2181150301 一线工程 供应商
2181150302 二线工程 供应商
2181150303 三线工程 供应商
2181150311 技改工程 供应商
第五章 会计科目核算说明
第十三条 第150199号科目：固定资产-暂估转入固定资产。
（1） 本科目核算在建工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算，根据工程造价或实际工程成本，按估计价值转入的固定资产价值；待办理竣工决算手续后再作调整。
（2） 根据工程造价或实际投资成本，暂估价值转入时，借记本科目，贷记“在建工程-暂估转固定资产”。
（3） 办理竣工决算手续后调整时，借方红字记本科目，贷方红字记“在建工程-暂估转固定资产”。
第十四条 第150299号科目：累计折旧-暂估累计折旧。
（1） 为了真实的反映企业每一会计期间（月）的成本、费用水平及经营业绩，本科目核算企业在建工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算，根据暂估价值转入的固定资产的暂估累计折旧额；待办理竣工决算手续后再根据固定资产实际价值作调整。
（2）“累计折旧-暂估累计折旧”计提标准：根据“在建工程-暂估转固定资产”时的投资工作底稿分类（房屋建筑物、机械设备、运输设备、电子及办公设备），扣除5%的残值后按各类资产规定的折旧年限计提折旧，计算月暂估折旧额。计提折旧时，借记“基本生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”等科目，贷记本科目。
（3） 达到预定可使用状态应当计提折旧的固定资产，在年度内办理竣工决算手续的，按照实际成本调整原来的暂估固定资产价值，并调整已计提的折旧额，作为调整当月的成本、费用核算。如果在年度内尚未办理决算的，待办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估资产价值，调整原已计提的折旧额，同时调整年初留存收益各项目。
第十五条 第1601号科目：工程物资。
（1） 本科目核算企业为基建工程、技改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付 ……（未完，全文共8148字，当前仅显示2226字，请阅读下面提示信息。收藏《在建工程会计核算办法》）