博弈分析对依法治税的启示

目录/提纲：……
一、税务委托代理关系分析
（一）税务征管活动中的委托——代理关系
（二）税务征管活动中的逆向选择和道德风险
二、税务委托代理博弈分析
（一）征纳之间博弈分析
（二）税务系统内部委托代理分析
三、博弈分析对依法治税的启示
（一）加强信息共享，破解征纳中的信息不对称
一是建立健全信息交换制度的法制基础
二是加强税务系统内部的信息共享
三是加强税务系统外部的信息交换
（二）加强税务系统内部纵向的信息交换和岗责细化
（三）健全监督体系，促进依法征收和诚信纳税
一是拓展监督举报的方式
二是对监督举报进行闭环管理
三是对举报处理要进行评估
……
博弈分析对依法治税的启示

前言：据统计，2004年_税务机关受责任追究的税务人员20.49万人次，受行政处分的4，597人次，移送司法机关的191人次；2005年7月至2006年底开展的集中查办破坏_市场经济秩序渎职犯罪专项工作中，_税务机关因渎职被检察机关立案查处的税务人员439人，2006年_仅国家税务系统因渎职被检察机关立案查处的税务人员为144人。这些税务人员徇私渎职，滥用职权，给国家造成巨额税款流失。透过这些案件，可以发现，税务机关缺乏足够的信息渠道掌握税务人员和纳税人情况，而税务人员和纳税人却掌握优势的信息，这种信息不对称状况为税务人员徇私枉法和纳税人逃税提供了便利条件，因此，从信息经济学和税务相关方委托代理的博弈视角，研究信息不对称状况的改善，促进依法治税，是摆在我们面前重要而紧迫的课题。

一、税务委托代理关系分析

（一）税务征管活动中的委托——代理关系

按
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本。在征管活动中征税人或税务组织和领导同样会采取措施获取纳税人或税务执法人员更多的信息(行为),并通过建立激励机制,在信息不对称的情况下,促进纳税人或税务执法人员自觉遵纪守法，实现依法治税的目标追求。

二、税务委托代理博弈分析

（一）征纳之间博弈分析

征纳双方之间的博弈参与人包括税务部门与纳税人。税务部门的纯战略选择是检查或不检查，纳税人的纯战略选择是逃税或不逃税。如果纳税人逃税的概率小，税务部门的最优选择是不检查；如果纳税人逃税的概率大，税务部门的最优选择是检查。反之，如果税务部门检查的概率小，纳税人的最优选择是逃税；如果税务部门检查的概率大，纳税人的最优选择是不逃税。

同样，征纳双方博弈的纳税均衡与应纳税款、对逃税的处罚以及检查成本有关。对逃税的处罚越重，应纳税款越多，纳税人逃税的概率就越小；检查成本越高，纳税人逃税的概率就越大。现在假定税务部门有丰富的信息渠道了解掌握纳税人的生产经营和纳税情况，可以实现及时发现纳税人的逃税违法违规情况，那么，对于税务部门而言，只要纳税人逃税，税务部门就检查，纳税人不逃税，税务部门就不检查，这样必然是税务部门最优选择，既可以减少用于检查不逃税纳税人的成本，又可减少对逃税纳税人未检查造成的国家税款流失。

（二）税务系统内部委托代理分析

我们假定税务人员是公正执法的，但事实情况往往并非如此。在税务征纳过程中，税务人员既是国家利益的代表，代表税务部门行使税收执法权，同时又是具有利益追求和价值取向的个体。在税务部门与其内部成员之间的委托代理关系中，组织和领导是委托人，执法人员(成员)是代理人。在内部信息不对称条件下，组织和领导处于信息弱势地位，无法全面观察成员的行为或因监督成本过高而不能实施有效的监控; 执法人员处于信息优势地位，他不会将自己拥有的私人信息全部向组织报告。因此，执法人员的私人信息将影响组织的利益，或者说组织不得不为执法人员承担风险，即产生“道德风险”问题。执法人员有可能会通过降低工作努力水平来实现自我效用最大化，甚至使私人利益渗入税务征纳过程，违法违规地进行“寻租”、“设租”，影响组织的整体形象，损害组织的利益。

由于组织和成员都是“经济人”，因而双方具有不同的效用目标。在一定时期效用既定的状况下，组织和成员之间的关系是非合作的，利益是冲突的，一方的利益增加也就同时意味着另一方利益的减少。我们可以通过委托—代理博弈模型来具体加以分析。假定，在双方的利益博弈关系中，组织和领导对执法人员的行为可以选择监督或不监督，执法人员也可以选择依法征税和不依法征税两种行为。

当执法人员依法征税的成本越小，税务组织监督概率越小，所需要的监督也越少。执法人员不依法征税的运行成本越小，税务组织监督概率越大，所需要的监督越多; 执法人员依法征税概率越小，工作的努力程度越低。税务组织收益越大，税务组织所需要的监督越少。税务组织监督成本越小，即执法人员依法征税概率越大，税务组织所需要的监督也就越少。

三、博弈分析对依法治税的启示

税务委托代理关系模型的建立和博弈分析，说明在税收征管制度改革中，进一步建立健全征纳之间以及税务系统内部的信息传递渠道，将有效解决信息不对称问题，这是税务委托代理关系博弈分析对推进依法治税的重要启示。

（一）加强信息共享，破解征纳中的信息不对称

从前文中可以看出征纳中的信息不对称，已经严重制约了 ……（未完，全文共3778字，当前仅显示1908字，请阅读下面提示信息。收藏《博弈分析对依法治税的启示》）