您的位置:新文秘网>>文教论文/毕业论文/管理/>>正文

浅析如何加强民间借贷税收管理

发表时间:2011/11/21 10:06:13
目录/提纲:……
一是纳税秩序混乱
二是发票管理混乱
一、民间借贷资金的运营特点
(一)民间借贷渠道多样
(二)融资规模逐步扩大
(三)资金运营较为隐蔽
二、民间借贷税收管理存在的问题
(一)民间借贷资金流向难以监控
(二)以票控税职能难以有效发挥
(三)纳税人帐务核算普遍不健全
一是不计提
二是不申报
三是白条入帐
(四)民间借贷印花税税收政策规定不明确
三、规范民间借贷税收管理的建议
(一)拓宽信息收集渠道,搭建综合治税平台
(二)加大税法宣传力度,增强依法纳税意识
(三)突出重点,强化纳税评估
(四)规范制度,堵塞税收漏洞
……
浅析如何加强民间借贷税收管理

去年下半年以来国家紧缩银根,实施稳健的货币政策,尤其是多次上调银行存贷款利率和存款准备金率后,很多中小企业贷款难,资金短缺的矛盾不断加剧,为缓解这一矛盾,民间资金借贷应运而生,并逐步渗入到企业的融资经营过程中。就目前民间借贷来说,存在手续少、范围广、利率弹性大和隐蔽性强的特点,税收问题主要体现在“二乱”、“四难”。“二乱”主要指:一是纳税秩序混乱。资金出借人税法意识淡薄,有人甚至不知道利息收入还应纳税。二是发票管理混乱。借贷双方往往通过转借发票(如向超市套取发票、借用别人的发票)、虚列名目向税务机关代开发票(如编造事实代开建筑劳务发票、服务业发票),以此达到逃避纳税义务的目的。“四难”主要包括:纳税人交易隐蔽,税务机关信息收集难;纳税人逃避义务,税务机关
……(新文秘网https://www.wm114.cn省略566字,正式会员可完整阅读)…… 
难以监控。相当部分企业的民间借贷资金往来不通过账面反映,征收机关很难掌握其民间借贷资金往来情况,还有部分企业将借贷本息合并作为借贷本金计入往来,或将吸收的民间借款以企业负责人、股东的名义按“实收资本”的方式投入企业,账面不体现利息收入。

(二)以票控税职能难以有效发挥。调查中发现,在民间借贷行为发生时,极少有借贷资金融入方主动到税务机关开具发票,2009年之前,永丰县仅有5户企业主动就民间借贷利息收入到税务机关开具发票。

(三)纳税人帐务核算普遍不健全。一是不计提。多数企业成本费用核算不规范,以各种方式让渡资金使用利益,资金账簿不显示资金占用费用或利息支付,企业往往以无利息收支为借口不提供有关单据。二是不申报。部分企业虽然对资金占用费或支付的利息进行了会计核算,但却直接冲减了财务费用或计入其他费用。三是白条入帐。对支付的资金占用费或利息,往往以收据或白条的方式进行列支。

(四)民间借贷印花税税收政策规定不明确。现行印花税暂行条例借款合同税目只规定了银行及其它金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同,按借款金额万分之零点五征收印花税,未规定民间借贷性质的借贷合同是否征收印花税,对未签订借贷合同、只凭信用方式拆借资金形成的印花税核定征收依据难以确定。由于我国长期以来对金融活动采取严格的金融管制,所有的金融活动仅限定于银行及其它金融组织,在印花税暂行条例制定及修订时也未考虑现在的民间借贷的新生现象,因此造成对民间借贷印花税管理的盲区。如果不尽快明确相关印花税政策,对民间借贷行为征收印花税,势必造成金融行业与非金融行业在资金借贷方面上的税负不平等。

三、规范民间借贷税收管理的建议

应该看到,民间借贷在一定程度上有效缓解了企业在自身经营发展过程中资金短缺的问题,但是民间借贷普遍存在以及融资额的急剧增长,不仅不利于国家宏观调控政策的实施,而且由于民间借贷行为的不规范性(如无借据、缺乏抵押担保、没有约定利率和还款时间及违约责任等),极易引发经济纠纷和社会矛盾,因此政府部门有责任对民间借贷进行必要的规范和引导。作为税务部门,同样有责任从税收角度加强管理,针对民间借贷税收管理这一课题,开展调研,研究对策,进一步堵塞税收征管漏洞。

(一)拓宽信息收集渠道,搭建综合治税平台。与金融监管部门建立联系,收集典当行、小额贷款公司、投资公司等融资信息。与政府采购部门和工程招标部门建立联系,掌握企事业单位大宗商品采购和工程建设信息。与法院建立联系、收集民间借贷诉讼判决信息。与工商、房管、国土部门联系,取得动产和不动产抵押信息等。

(二)加大税法宣传力度,增强依法纳税意识。应在金融机构场所、人流量集中的超市车站和资金密集型企业,集中开展民间借贷税收和发票知识的宣传,告知出借人取得利息收入后的纳税义务、如何纳税 ……(未完,全文共3149字,当前仅显示1591字,请阅读下面提示信息。收藏《浅析如何加强民间借贷税收管理》