关于进一步完善某地建筑业税收征管的实践思考

目录/提纲：……
一、当前建筑业税收征管总体情况
二、当前建筑业税收征管存在的主要问题
（一）建筑市场混乱，纳税意识淡薄
（二）财务核算不规范，甲方供给材料部分漏税严重
（三）部分业主索取发票意识不强
（四）“以票控税”难防税款流失
（五）综合控税力度不够，协税护税网络有待完善
三、完善三清山建筑业税收征管的建议
（一）加强建筑施工企业财务管理监督
（二）加强建筑业发票管理
（三）加强税法宣传，提高全民纳税意识
（四）加强税源控管，完善工程项目管理
（五）进一步完善协税护税网络
（六）加大税务检查和惩处力度
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关于进一步完善三清山建筑业税收征管的实践思考


建筑业是专门从事土木工程、房屋建设和设备安装以及工程勘察设计工作的生产部门，是国民经济的支柱产业，对地方税收收入贡献很大。以三清山为例，2010年建筑安装税收收入为549万元，是全年税收收入的16.58%。当前，随着枫林服务区、上德高速挂线项目以及几家大宾馆的陆续开工建设，建筑业在三清山社会经济发展中的地位日益重要，因此，深入研究如何加强建筑业税收征管，确保建筑业税收收入稳定增长显得尤其重要。

一、当前建筑业税收征管总体情况

三清山的建筑业税收收入主要可以分为三清山旅游产业集团负责的管委会的各项投资、宾馆建设、房地产业和其它门临四大块。出于对旅游资源的保护，三清山房地产开发受到很大的限制，2010年房地产业建筑业税收收入只有25万元，占整个建筑业税收收入的比重还不到5%；而三清山旅游产业集
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税护税网络有待完善。税务部门与财政、国土、建设、规划、审计等部门缺乏必要的配合与沟通，没有形成有效的联动机制和备案制度，从而无法及时全面掌握工程竣工最终造价、工程项目完整的计税依据、应缴税金、清缴税款等有关涉税信息，综合控税力度不够，协税护税网络有待进一步完善。

三、完善三清山建筑业税收征管的建议

（一）加强建筑施工企业财务管理监督。一是要深入企业，了解项目工程的实施动态和成本构成等基础资料，加强企业所得税的管理；二是重点审核工程价款等计税依据及纳税环节是否合法合规，坚持按应税所得率附征企业所得税或个人所得税的征收方式；三是制定管理费账务处理办法，并在日常工作中加强监督与检查，改变企业将管理费不记收入账、直接冲减工程成本或费用的做法；四是加强对挂靠企业的纳税检查，建立税收管理台账，详细收集挂靠企业的工程进度、竣工时限、税款缴纳、发票管理等涉税数据；五是要搜集建筑行业生产成本、产值、利润率等与税收分析有关的数据，建立行业评估模型，科学设定建筑行业税收预警指标，为开展纳税评估和分析比对提供支持。

（二）加强建筑业发票管理。一是加强发票日常管理，重点监控施工企业与建设单位结算工程款时是否开具建筑业专用发票，及时掌握工程开票进度；二是加大力度审查企业是否存在虚开发票、使用假发票的现象，是否存在将以前年度票据、个人电话费、个人水电费等不符合规定的票据列入工程成本的情况，保证成本核算的准确和完整；三是完善地税网站发票查询系统，加入建筑安装发票查询功能，方便纳税人查阅发票的基本信息，辨认发票真伪。

（三）加强税法宣传，提高全民纳税意识。一是针对建筑行业企业挂靠、分包、转包管理比较松散的问题，将税收知识的宣传向挂靠企业延伸，由被挂靠企业代税务机关发放税收宣传资料，并及时告知挂靠企业如何纳税、在哪纳税等问题，减少施工所在地的税收流失；二是向用票单位特别是行政事业单位广泛开展建筑业税收宣传，要求其必须凭借本地建筑业统一发票才能支付工程款，同时加大非法票据作为财务凭证入账行为的检查和违反税收规定的处罚力度，多管齐下，促使企业养成索取正式发票的习惯。

（四）加强税源控管，完善工程项目管理。一是改变以往单纯“以票控税”的做法，从工程中标、开工之日起立即介入，责令纳税人提供工程项目资料，并按月报送工程进度、预收款收取情况以及税款缴纳情况；二是指派专人对工程项目进行有效的跟踪管理，及时掌握工程项目建设的详细情况，同时加强实地巡查力度，督促纳税人按照工程进度申报缴纳税款。

（五）进一步完善协税护税网络。一是加快与财政、国税、国土、建设、规划、房管、审计等职能部门信息共享建设步伐，建立有效的定期联系制度，随时了解各类建设工程项目立项、招投标、工程进度、资金拨付等信息，防止税款流失；二是对重大基础建设项目，委托投资方依照工程进度代征税款，并加强与审计部门配合，在工程竣工进行审计时代扣建筑业税收。

（六）加大税务检查和惩处力度。定期或不定期开展建筑业税收管理、发票管理专项检查，加大对违法违规行为的惩处力度，严肃税法刚性，充分发挥税务检查督促、警示的作用，规范行业纳税秩序。
总之，随着建筑业税收在三清山整个税收收入中所占比重的稳步上升，深入研究如何加 ……（未完，全文共2803字，当前仅显示1781字，请阅读下面提示信息。收藏《关于进一步完善某地建筑业税收征管的实践思考》）