某化工有限责任公司纳税评估案例

目录/提纲：……
一、内容提要
二、案例介绍
（一）信息收集
（二）初步审核确定评估方法
（三）案头分析现疑点
（四）纳税评估约谈
二是由于各种原材料涨价，包括运费涨价，都可以造成营业成本率和营业费用率的增长
一是2010年公司房屋、道路以及各种设施、设备的维修，一次性做了管理费用
二是计提了安全经费（年末余额已做了纳税调整）
三是由于营业额的增大，管理费用也有一些正常的增长
（五）实地核查
（六）评定处理
三、管理建议
四、案例点评
……
过程控制理脉络 数据分析显实情
——江西省某化工有限责任公司纳税评估案例

一、内容提要
江西省某化工有限责任公司成立于2006年8月，私营有限责任公司，拥有一条年产1万吨氢氟酸的旋转炉生产线，主要从事无水氢氟酸和有水氢氟酸的生产销售。2008年——2009年因经营不善造成了近500万元的亏损，2010年公司变更了法人代表，同年9月正式投产，2011年扭亏为盈，公司弥补亏损后申报企业所得税0.8万元。2012年根据县局对企业所得税大户纳税评估的要求，纳税评估局选取该户为5月分纳税评估对象，评估所属期为2011年1-12月。评估人员通过评估软件设置财务指标、预警值分析产生疑点，结合对其工艺流程、生产配方和财务数据进行分析，经案头分析、约谈举证和实地核查
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益表，发现6月、12月其他业务利润发生额为-46万元和-19万元。结合工艺流程分析，该企业其他业务收入为生产废料氟石膏。
疑点三：是否多计工资？从工艺流程图看，只有烘粉厂和氟石膏（矿渣）车间在密闭容器之外，能够做到工资计件。而实际上烘粉厂和氟石膏车间都是外包经营，所以企业工资总额应该比较稳定。而企业提供的综合成本分析表显示，全年单位产成品耗费工资额单数月份低，双数月份高，以9月份最低。这种情形不排除是双数月份多计了工资。
（四）纳税评估约谈
针对疑点一，企业的解释为：一是公司2010年变更了法人代表后，实行整改，直到9月份才有了销售，1-8月产生的人员工资等，做了待摊费用在2011年进行摊销，二是由于各种原材料涨价，包括运费涨价，都可以造成营业成本率和营业费用率的增长。
针对疑点二，企业的解释是：公司的其他业务利润为销售废渣氟石膏收入。由于公司有高污染隐患，当地村民以此为借口承包了废渣销售和搬运，我公司负责出票，只按每吨25元收取价款。因此其他业务收入只是个虚数，按实际收到25元/吨，每半年调整一次其他业务收入。
针对疑点三，企业解释为：公司和烘粉厂有协议，公司以给烘粉厂代发工资和承担部分烘粉的费用为代价，换取烘粉厂为公司每年烘干1万吨湿萤石粉。当时，为图简便，账务上也就直接按协议逢单月给烘粉厂发工资。好在还是申报期内，我们将及时调整账目。
针对疑点四，企业解释为：管理费用本应是很平稳的，而出现大波动，一是2010年公司房屋、道路以及各种设施、设备的维修，一次性做了管理费用。二是计提了安全经费（年末余额已做了纳税调整）。三是由于营业额的增大，管理费用也有一些正常的增长。
（五）实地核查
经实地调查核实，企业应在5月4日企业所得税年度申报表的基础上，调整应纳税所得额如下：
1．税金及附加多列支6416.85元；
2．业务招待费应补核加71063.2元；
3．全年应付工资发生额为2536630.00元，核减烘粉厂工资525466.00元，核减多列职工福利费281562.96元，核减已提未交职工工会经费50332.60元；
4．管理费用中应核减赞助支出55000.00元，业务费支出46300.00；
5．营业外支出应核减罚款及滞纳金支出45378.42元；
6．其他业务支出应核减多列的130446.50元；
以上合计调增应纳税所得额1108681.28元。
（六）评定处理
企业对实地调查结果一一认可，评估人员制作了评估结论书，要求企业重新填报企业所得税年度申报表，按照实地调查结果调整应纳税所得额，补交企业所得税285233.08元。
三、管理建议
管理重点税源，不能抓大放小，只重视重点税源本身，而忽视重点税源的身边的关联小企业 ……（未完，全文共2334字，当前仅显示1484字，请阅读下面提示信息。收藏《某化工有限责任公司纳税评估案例》）