关于加强小规模企业税收管理的思考

目录/提纲：……
一、小规模企业存在不容忽视的问题
（一）账务不健全
（二）假账、两套帐的现象突出
（三）发票使用不规范
二、小规模企业税收管理存在的问题
（一）疏于管理
（二）措施乏力
三、加强小规模企业税收管理的几项措施
（一）加强税法宣传
（二）合理配置人员，加大巡查力度
（三）探索核定征收与查帐征收相结合的管理模式
（四）加强小规模企业普通发票的管理
（五）加大小规模企业生产销售的信息收集力度
（六）加强稽查力度
……
关于加强小规模企业税收管理的思考

◆关汉骠 张桂强

近年来，各级税务机关不断深化科技加管理的税收管理模式，采取了多种有效措施加强征管，税收秩序有了很大的改善。但是，长亏不倒、零负申报的现象在小规模企业大量存在，困扰着基层税务机关。笔者结合工作实际，试就小规模企业税收管理进行初步探讨。

一、小规模企业存在不容忽视的问题

（一）账务不健全。小规模企业大多为私营企业，不按照正规的企业管理模式管理企业，往往采取家族式经营，出纳多是自己家的人，会计是聘任的或代帐的，账务不健全，会计核算不规范。

（二）假账、两套帐的现象突出。通过对小规模企业纳税申报表
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完成个体工商业户税务登记增减率、达点率等绩效考核指标，而放松了对小规模企业的税收管理，致使小规模企在税收管理上出现了很多问题。

（二）措施乏力。小规模企业购进货物和销售货物的比对信息匮乏，给税收管理上带来很大的难度。企业销售不入账，购物不索要发票，现金交易又很难从账面上发现。税收管理员对企业的税款缴纳情况疑惑很大，但苦于没有证据，无法有针对性地开展评估检查。

三、加强小规模企业税收管理的几项措施

小规模企业在税收收入方面的占比很小，但是上述现象的存在一定程度上破坏了税收管理的秩序，同时也影响了整个经济运行秩序，滋长了纳税人偷逃国家税款损公肥私的不良习性，必须加以抑制。

（一）加强税法宣传。主要是大力宣传纳税人的权利、义务、责任，使纳税人能充分认识到依法纳税的必要性、重要性，提高小规模企业依法纳税的自觉性。

（二）合理配置人员，加大巡查力度。在小规模企业的管理上，一方面加大征管力量的投入，把管理经验丰富、责任心强的干部充实到小规模企业管理上来。另一方面要加大小规模企业的巡查力度，要深入企业了解情况，重点把握企业的生产经营能力，生产经营状况。掌握企业的大客户和经常发生业务往来的企业情况，跟踪管理。把企业的日常经营行为掌控在税收管理之中。

（三）探索核定征收与查帐征收相结合的管理模式。根据小规模企业的规模及成本费用情况，推算出企业理论收入，从而确定企业最低缴纳税款数额。企业缴纳税款达不到理论标准的，除要求企业说明理由外，税收管理员要认真核查确认。这种方法会在一定程度上缓解小规模企业申报税款过低的情况。

（四）加强小规模企业普通发票的管理。一方面，税收管理人员要加大普通发票检查力度，定期或不定期的对小规模企业开具的发票进行检查，重点核对发票存根联、记账联和发票存根联的对应情况，特别是对小规模企业领购的超万元版普通发票要进行重点监控。另一方面，对企业开具的发票要严格按照《发票管理办法》的要求，责令企业做到项目填写齐全，对不按照规定开具发票的行为严格处罚。同时，在发票验旧购新、交旧购新的环节加以控制，采取停供票、核减发票限额的方式，督促小规模企业正确使用发票。

（五）加大小规模企业生产销售的信息收集力度。建立税收信息交换平台，将税收管理、税务稽查过程中掌握的小规模企业购进销售信息输入信息交换平台中，通过信息的交换，掌握 ……（未完，全文共2020字，当前仅显示1284字，请阅读下面提示信息。收藏《关于加强小规模企业税收管理的思考》）