关于“走出去”企业涉税风险问题的探讨

目录/提纲：……
一、“走出去”企业涉税风险分析
（一）决策阶段涉税风险
1、对东道国税收环境缺乏了解
2、税收筹划遭遇东道国反避税抵制
3、对国际税收协定把握不准
（二）生产经营阶段涉税风险
1、企业经营策略不适应国际税收环境
2、产品结构不适应国际营销大局
（三）我国税收制度支持不力风险
1、《企业所得税法》有待完善
2、货物和劳务税增加企业负担
二、“走出去”企业涉税风险防范
（一）决策阶段涉税风险防范
1、加强对外投资项目的可行性研究
一是在对外直接投资决策阶段，必须对东道国投资环境进行充分的调查和分析
2、选择新型国际税收筹划方式
3、用足用好国际税收协定
（二）生产经营阶段涉税风险防范
1、采取适度灵活的海外经营策略
2、积极应对国外反倾销诉讼
一是积极应诉，并做出快速反应
二是争取有关方面的支持和配合
（三）构建促进企业“走出去”的税收制度体系
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关于“走出去”企业涉税风险问题的探讨

◆王开智

实施“走出去”战略以来，我国“走出去”企业实现快速发展。据最新统计，中国年度海外投资规模已经接近600亿美元，居全球第五位。投资地区和国家达到177个，在_设立企业1.3万家，覆盖国民经济所有行业。经济全球化使得国际投资环境，尤其是税收环境复杂多变，给我国“走出去”企业的生产经营带来了巨大风险，本文仅就“走出去”企业如何有效防范涉税风险作简要探讨。

一、“走出去”企业涉税风险分析

（一）决策阶段涉税风险

1.对东道国税收环境缺乏了解。仅仅考虑国外投资可能获得的市场空间以及由此带来的巨大利益，而对投资地税收政策不做充分了解，税收风险巨大。在我国企业对外投资的实践中，由于对税收环境缺乏充分的了解和准确的把握，导致无功而返的现象并不鲜见。据调查，20%的企业到国外投资时就仅仅为了上市和占领市场，税务因素几乎没有考虑。有的虽然
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差,缺乏竞争力,不能根据国际市场和市场行情及时调整商品的价格和数量,致使某些产品大批量涌入国外市场,从而遭受对方的反倾销投诉。

（三）我国税收制度支持不力风险

1.《企业所得税法》有待完善。《企业所得税法》关于_所得确认问题的规定过于复杂，比如，国外成本费用所得按照国内法重新调整，可操作性不强；_所得的概念不够全面，比如，国内母公司在_的直销收入没有明确是否为_所得，容易导致重复征税；分国不分项计算抵免限额等做法加大了征纳双方的成本；间接抵免缺乏具体操作方法，这增加了企业履行纳税义务的不确定性；关于_所得纳税申报时间的规定，限制了企业拓展海外业务的积极性。

2.货物和劳务税增加企业负担。营业税条例及其细则的实施使纳税人在海外购买服务产品时遇到营业税重复征收的问题，增加了“走出去”企业的税收负担；出口退税政策对服务产品出口不退营业税的规定，对国际补偿贸易、海外融资租赁等特殊投资方式的退税缺乏明确规定，不利于对外服务贸易发展和企业_经营。

二、“走出去”企业涉税风险防范

（一）决策阶段涉税风险防范。

1.加强对外投资项目的可行性研究。一是在对外直接投资决策阶段，必须对东道国投资环境进行充分的调查和分析。尽可能选择与中国政府签有双边投资保护协定的国家开办企业；同时还要考虑当地涉外投资法规是否健全、当地经济发展环境以及当地外汇管制环境等，以便做出科学决策。二是要做好投资项目本身的可行性研究，对与项目有关的资金、资源、场地、技术设备、工艺流程、市场销售、产品成本和经济效益等因素进行深入细致分析，对投资和经营过程中可能出现的各种风险进行综合评价，做到决策依据准确可靠。

2.选择新型国际税收筹划方式。随着时代的发展，国际上一些新型的经营方式，如电子商务、金融衍生工具等相继涌现，并成为许多企业开展经营活动的重要途径，并为“走出去”企业生产经营活动提供了税收筹划空间。如，电子商务活动具有交易无国籍无地域性、交易人员隐蔽性、交易电子货币化、交易场所虚拟化、交易商品来源模糊性等特征，使得国际税收传统的居民定义、常设机构、属地管辖权等无法对其进行有效约束，无法准确区分销售货物、提供劳务或是转让特许权。金融衍生工具最为显著的特点在于创新速度快、灵活性强、各种所得界限模糊。这些新型经营方式无疑为“走出去”企业的生产经营提供了税收筹划的空间。

3.用足用好国际税收协定。目前，我国已建立起全球范围的协定网络。一方面，税收协定能为企业在_创造最优惠的税收待遇，如避免双重征税、享受外国税收减免等；另一方面，企业在_遇到税务纠纷时，我国税务机关如果出面与对方协商解决问题，税收协定能提供条约法依据。2010年，我国税务机关共受理_投资者和外国公司申请的协定待遇数千件，因享受协定待遇而获得减免税额达几十亿元人民币。基于此，“走出去”企业要充分挖掘税收协定的优惠条款，用足用好税收协定。

（二）生产经营阶段涉税风险防范

1.采取适度灵活的海外经营策略。一是通过提高_技术、增强产品创新能力提升产品质量，打造高端品牌产品，提高品牌价值，并借此提升价值创造能力，增加产品附加值。二是采取更加灵活的、与税收环境变化相适应的海外生产经营策略，以规避涉税风险，最大程度地获取税收利益。在准确把握国际税收环境及其变化的基础上，从企业 ……（未完，全文共2843字，当前仅显示1807字，请阅读下面提示信息。收藏《关于“走出去”企业涉税风险问题的探讨》）