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干部学习课程:中国税制改革新方向

发表时间:2013/7/17 15:22:12

中国税制改革新方向
许善达
国家税务总局原副局长

这几个问题我把它串起来就不一个一个说了。刚才这位先生提的问题,就是中国总体的税收的负担和国外的比较。我想先谈谈这个看法。这个问题挺复杂的,刚才邀请员讲中国的统计跟外国的统计作比较是非常困难的。在中国叫“宏观税赋”,我们用的一个术语,就是总体的税赋水平和国外的市场经济国家来比较,中国处在一个什么样的水平上。这个问题有很多答案。
一、税的定义
首先一个问题就是“税”的定义,是不是叫了税就可以叫税赋的总体水平,不叫税的,名义上,比如说费、若干的基金等等,如果企业交了钱,交给政府了,这个算不算总体的税赋水平?在这个问题上,也说是理论性的,也说是工作性的。总体来讲,如果按照所谓税收最基本的概念,不是狭义的税收,而是广义的税收的话,也就是说,政府从企业或从个人身上征集到的收入,而用于公共开支。假如按这个最朴实性定义的话,我觉得中国的税收的总的负担是不轻的。但中国的特点就是整个名堂太多,叫税的比例并不高。我估计今天税收占GDP的比重大概会在20%或者略多一点,这个比重并不高。但是跟外国比的时候,比如美国、日本都是30%多,像北欧的一些国家都40%多,比例差的很大。中国只有20%或者略多一点,人家30%、40%多,说明中国的负担是很轻的,但是这样的类比是不对的。要想比首先得统一口径,在同一口径下来比。

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含社保这部分比较,我认为现在中国的水平是不低的,高也谈不上。这是一个总的概念。我们收入的增长,今后政府收入比如税制,应该是一种什么样的方针、战略?我认为重点应该在于结构的调整。
总量需要增加,结构需要调整。结构调整里面就有增加的有减少的。减少的目前也在做,明年的企业所得税减税的幅度非常大,按照前年的数据来测算,减的数字都是以千亿为规模的。又经过两年了,世界上如果税制不改,明年和今年对比节省的税赋,但差别是非常大的。这次是我们一个重要的减税措施。当然准备了很多年,下决心做这个事已经很多年了,但是完成立法的过程,统一认识,在税法的条文上怎么通过立法程序,现在还在研究实施细则。这套过程总算是完成了。我觉得这件事情在中国税制建设上是一个很大的事情。要说历史的话,实际上是结束了一个时代。我们从80年改革开放刚开始的时候,中国实行的就是两套税制,外国企业和外国人一套。中国企业和中国人一套,在80年代初期就确立了这个战略。总体上讲,对外国人优惠,吸引外资。对中国人就没有那么多优惠。在具体上很多给外国人的优惠要远远高于给中国人的优惠。先不说营业税,光是所得税,外资企业平均税赋大概相当于内资企业的一半。这个政策在中国的开放、引进外资、推动中国经济发展上发挥了很大的作用。随着市场进一步的放开,过去优惠的时候市场并没有完全放开,外资进入中国的领域是有限制的,很多市场对外资是不开放的。随着经济的发展,我们加入WTO有很多承诺,开放程度越来越高了,所以靠封闭市场来保护内资企业就不灵了。反过来就要求我们把内外税制要并轨。其实这个并轨不是第一个大的并轨,94年的增值税已经并轨了。过去外资企业实行不行主义税,现在94年实行增值税,跟内资企业一样。那次并轨其实就是我们内外税制开始并轨的重要的一步。但是当时人们包括外资企业对这个并轨的反应并不大,为什么?
第一,要是不并轨,外资企业在中国就无法经营,因为增值税是靠发票的,如果外资仍然实行工商统一费,不搞增值税就不能取得增值税发票。没有发票买东西卖给谁去?等于发票就把你的市场切断了。所以外资企业一定要搞增值税,这样才能进入中国的市场,除非全出口的可以不在乎,只要在国内销售的就必须得搞增值税。
第二,在税收政策上给它优惠,改了增值税,凡是负担高的,就给你粹,负担低的,得了好处的。要是负担比过去高了,五年之内把差额都退给你。
我们搞了一个弥补的措施,再加上市场的要求。所以外资对于94年增值税的并轨反应时很平静的。但是所得税就不一样,所得税并轨中间的反应比上次增值税的就强烈多了。对外资企业来说,确实是把它们某些优惠政策取消了。跟改革两法合并以前比,就有一个负担提高的问题。过去优惠越多的企业负担提高得越多。但是我们会有一个过渡措施,有一个趋势就是内外企业并轨已经确定无疑,不可能再往回退。这是我们国家税制改革很大的战略性调整,对内资企业来讲,不仅仅是并轨问题,实际上是税制的很大的进步。
刚才这位问到以前我们旧的税制有很多的规定确实是没有道理的,刚才我在休息室还谈这个问题。工资都不能全部进成本,根据什么理论也没有这个道理。但中国的改革是过度的、渐进式的改革,所以我们历史就有这么一段。这时把这个问题就彻底解决了。研究开发费用全部进成本,折旧提高,这些本来都是在市场经济国家企业所得税最基本的规定,但是旧的内资企业所得税法在这些地方都是相对甚远。这次能把这个问题极大地往前迈进一步,我觉得这对内资企业今后的发展作用是非常大的。
三、企业集团集中交税的问题
还有一个更重要的就是关于企业集团集中交税的问题。这也是一个很重要的举措。这样才能鼓励企业做大做强,没有这样的规定企业做大做强是很困难的。这一系列的改革早我们国家整个税建历史上,你们的财务人员是不是很好地研究了新旧所得税法的对比,新旧税法的变化对企业的经营会有什么影响?你们的经营战略应该做哪些调整,是不是做了很好的研究?我建议你们要花点时间和精力好好地研究一下。这次所得税法的并轨,对企业的经营战略的影响是非常大的。要是应用得好,就可以充分的把税制改革所带来的推动,作用在你企业的发展上能够发挥出来。如果应对得不好,这个政策效应对你来说可能很小,甚至没有什么作用。所以,我希望企业家组织财务人员好好的把新旧税法详细的做一个对比,从差别里面找到影响企业发展的几个重要因素。因为不同的企业是不一样的,有的企业受这个因素影响,有的企业受那个因素影响,但是这件事情每个企业都值得做,都值得去研究、分析,然后可以谋划一个在新的所得税制下企业的发展战略、管理战略、经营战略。我认为这是一件很有价值的事情,这次新的所得税法的含金量是很大的,怎么样把政策效应发挥好了,是有很多工作需要做的,不是很简单的。这算我的建议。
我搞税制改革这么多年了,增值税现在的试点效果很好。大面积推行的条件已经完全具备。关键是我们国家税制结构调整 ……(未完,全文共9520字,当前仅显示2600字,请阅读下面提示信息。收藏《干部学习课程:中国税制改革新方向》