论文开题：论上市公司关联交易及审计导向

开题报告
一、 题目：
论上市公司关联交易及审计导向
二、 选题意义和研究目的：
近几年，由于我国证券市场的蓬勃发展，使得大量的关联交易特别是上市公司的关联交易行为日趋增多，并且已经成为现代市场经济生活中经常发生和普遍存在的现象。然后关联交易是一种特殊的交易形式，他既有一定的积极作用又相对程度的消极作用。关联企业为了实现利益最大化会使得交易失去公允性，这样的非公允性交易信息披露不充分，会使得投资者无法辨别公司质量的好坏，信息使用者无法评价该项关联交易以及企业真正的财务状况和经营成果。这无疑增加了审计难度和风险。
80年代以来，在审计实践工作中主要采用以风险评价为中心的风险基础审计模式，它主要是立足于审计风险的进行系统的分析和评价，制定与企业状况相适应的多样化审计计划，对产生风险的各个环节进行风险评价，用以确定实质性测试的重点和测试水平，确定如何收集证据以及证据的数量。而在非公允交易下，信息披露不完全，会
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轻税负。

（4）为获得配股资格
上市公司为了取得配股资格，避免被ST、PT摘牌下市，通过关联交易来剥离不良资产，以增加其获利能力改善财务状况。
2.2.上市公司关联交易针对审计意见具有影响的主要特征
（1）非公允性
在市场交易过程中，经济活动应遵循公允性，但近年来，一些上市公司利用与关联方之间不平等的交易地位交易操作利润，违背市场“公平、公正、公开”的原则。使得交易活动变得不公允，非公允性主要体现在交易价格和条款是否偏离正常商业的价格和条款。而非公允性关联交易的发生原因是所有权集中和公司为了缓解融资约束，并且该非公允性的关联交易通常是比较隐蔽不为外部人员所能发现，这样就为审计人员在出具审计意见时带来更大的风险。
（2）存在的信息披露的问题
就目前中国而言，上市公司关联交易信息披露存在的问题主要有：缺乏统一、具有操作性强的法律规制；拒不披露；虚假披露；披露不完整、不明确、避重就轻；披露不及时；监督不力等问题。而这些问题不仅增大了审计的难度，而且大大地提高了审计风险。
3.审计导向
3.1.我国审计导向
审计导向是审计工作的切入点，用以确定审计的具体实施对象和审计重点领域的关键。在我国审计发展过程中，先后出现了三种具有审计导向的模型。其中分别为：账项基础导向模型、制度基础导向模型和风险基础导向模型。目前，一般应用风险基础导向模型。
3.2.风险基础导向模型
3.2.1风险导向模型
风险导向审计以审计风险理论作为理论基础，立足于对审计风险进行系统的分析和评价， 并以此作为出发点，制定审计战略，制定与企业状况相适应的多样化审计计划"使审计工作适应社会发展的需要。
在已往两种审计导向下，使得审计人员将过多的精力放在企业的账簿、凭证和内部控制，而忽略产生审计风险的环节，加大了审计风险。在风险导向下，审计人员以审计风险为导向，以风险评估分析作为基础，从而确定审计范围和重点，减少审计风险提高审计效率。
3.2.2．风险导向模型在实际审计工作的应用
20实际60年代以来，企业竞争加大，环境变化更加复杂，企业经营风险不断增加，由于经营风险导致的审计失败事件逐渐增多。所以即使在制度基础导向下，内部控制的局限性也逐渐显示出来。在风险导向下，审计人员会更加注重各个产生审计风险的环节，最大可能的减小审计风险，因为成为目前应用最为广泛的审计导向。但其弊端也逐渐地被人们所认识，很多一部分的对风险的把握与审计人员的专业判断相关。
3.2.3.审计风险
在风险导向模型下，从客观方面来说具有固定风险和控制风险，而另外从审计角度说则有检查风险，这主要取决于审计人员是够具有足够的专业审计能力准确发现背审计单位的内控不足和会计信息虚假。审计报告是投资者进行投资的重要证据之一，因为审计意见应以真实检测的审计风险来出具报告，以对广大投资者负责。
4.上市公司关联交易对审计风险的影响
4.1.非公允性对审计风险的影响
在关联交易行为中，上市公司经常利用主体实质地位不同而定价随意，交易价格经常形成非市场性和多样化，而且上市公司经常不会提供有关交易价格与市场价格、评估价格和账面价格或成本价值比较的报告。这样的不可靠交易价格就是审计过程产生风险的环节，使得审计固定风险加大，加大审计难度。
4.2.信息披露不完全对审计风险的影响
上市公司在面对关联交易时，经常有意或 ……（未完，全文共3755字，当前仅显示1896字，请阅读下面提示信息。收藏《论文开题：论上市公司关联交易及审计导向》）