推行纳税服务政府采购模式可行性问题研究

推行纳税服务政府采购模式可行性问题研究

　【摘要】推行纳税服务政府采购模式，是创新纳税服务方式，有效利用社会力量，提高纳税服务质效的重要手段。本文将从目前影响纳税服务工作质效的瓶颈问题及其原因分析入手，深入分析研究推行纳税服务政府采购模式的可行性，提出推行纳税服务政府采购模式应采取的对策和措施。
　　【关键字】 纳税服务 政府采购 社会化 质量和效率 共享成果　　所谓纳税服务政府采购模式，就是各级税务机关根据《中华人民共和国政府采购法》（以下简称《采购法》）和《_办公厅关于政府向社会力量购买服务的指导意见》（国办发【2013】96号，以下简称《指导意见》）的规定，按照一定的方式和程序，将适宜于社会力量承担的部分纳税服务事项交由具备条件的社会力量承担。推行纳税服务政府采购模式，可以有效利用社会力量，缓解税务机关人力紧张的局面，为广大纳税人提供更多、更好、更优质、更便捷、更高效的管理和服务，提升纳税服务的质量和效率，推进依法治税和和谐税收环境的构建，实现改革开放的发展成果共享。本文中，笔者拟从目前影响纳税服务工作质效的瓶颈问题及其原因分析，深入分析和研究推行纳税服务政府采购模式的可行性，提出推行纳税服务政府采购模式应采取的对策和措施。
　　一、目前影响纳税服务质效的瓶颈问题及其原因分析
　　1、人力资源配置问题
　　一是税务机关人力资源严重缺乏。以2011年为例（1、2问题数据均以2011年为例）。2011年，_共有税务干部职工867263人，其中：地税干部职工404153人（含正式工人29729人、临时工42421人），国税干部职工463110人。从管辖面积来看，平均每平方公里仅有地税干部职工0.04人、国税干部职工0.0
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和侵害纳税人权益的投诉上，投诉比例分别占国、地税受理的投诉总数的48.99%和47.48%、41.6%和21.36%。从投诉暴露的问题来看，主要是税务系统办税服务的效率和规范执法的状况依然不能满足纳税人的要求。
　　3、税收政策问题
　　一是目前适用的税收法律法规、政策中，就有《税收征管法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》等4部法律及其实施细则，增值税、消费税、营业税等14个税种的实施条例和实施细则，共有115个税目、157档税率和征收率，内容相当多，理解、执行难度相当大。加上与税收征收管理有关的《税务登记管理办法》、《发票管理办法》及其实施细则、《个体工商户税收定期定额管理办法》、《税务行政复议规则》、《海关进出口货物征税管理办法》、《行政复议法》、《行政诉讼法》、《行政许可法》、《国家赔偿法》、《刑法》（节选），以及目前税务机关代征的残疾人就业保障基金、工会经费、煤炭价格调节基金等近10种规费的《条例》、《征收管理办法》等，内容更是纷繁复杂，要将这些法律法规、征收管理办法等准确地运用于纳税服务工作之中，难度更是可想而知。
　　二是规范性文件数量众多，理解、掌握和执行难度大。以贵州省地方税务局编写、_人民武警出版社2013年1月出版的《地方税务行政执法手册》为例：全书共分地方税务执法基本法规和地方税务执法更新知识两个部分，第一部分就汇集了现行地方税务行政执法常用法律、法规和规章70个，主要用于地税执法人员基础知识培训；第二部分就收录了2010年以来的重要税收文件198个，主要用于地税执法人员专业知识更新培训。在第一部分的70个常用法律、法规和规章之后就有编者注281条，可以理解为最低涉及281个文件。另外，该书中，以黔地税发【2007】109号、【2009】22号、135号文件公布的第一批、第二批、第三批全文废止或部分条文废止的规范性文件就达481件。加上2010年以前的现在仍然还在生效执行的文件，以及目前税务机关代征的残疾人就业保障基金、工会经费、煤炭价格调节基金等近10种规费的相关文件，估计不会低于三、四千件，其数量之多、内容之广，且内容相互交叉，无形中给税务机关、税务人员的理解、掌握、运用和执行带来诸多困难，降低纳税服务质效的现象在所难免。
　　4、纳税服务的内容问题
　　一是在税收征管工作中，一般纳税服务的内容就包括税收法律法规、政策的宣传，设立登记、纳税申报、税款征收、发票管理、涉税事项审批的提示、纳税人权利义务的告知、欠税公告、个体工商户税额核定的发布、税收司法救济和社会弱势_纳税人的帮助、以及各种税收知识的解读等方方面面，贯穿于税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、涉税事项审批、税务行政处罚和税收司法救济等工作的全过程。
　　二是随着金税三期工程的稳步推进，征管科技手段的进一步提高，电子申报、网上申报、银行网点申报、网络发票的推广应用、同城通办等业务的开展，目前在职的大部分税务干部职工本来就不能解决相关业务操作中的技术难题，要用更为先进的电脑技术为纳税人提供优质、高效的服务，更是心有余而力不足。
　　二、推行纳税服务政府采购模式的作用及可行性分析
　　1、推行纳税服务政府采购模式的作用
　　首先，推行纳税服务政府采购模式是切实解决广大纳税人公共服务诉求的需要。
　　随着我国经济社会的发展，涉及广大纳税人最关心、最直接、最现实的公共服务项目大幅度增加，因而他们对政府及其相关职能部门的公共服务诉求也日益强烈，涉及教育、就业、社保、医疗卫生、住房保障、文化体育及残疾人服务、社会弱势_服务、以及财政税收等基本公共服务领域。特别是涉及广大纳税人切身利益的税收这个敏感性问题，更是时时刻刻牵动着他们的心。推行纳税服务政府采购模式，可以有效解决广大纳税人最关心的现行税收政策有些什么变化？征收范围是扩大了还是缩小了？税负是增加了还是降低了？等等根本问题。
　　其次，推行纳税服务政府采购模式是改善和开创纳税服务工作新局面的现实需要。
　　目前的纳税服务工作，除各级党委政府的正确领导和部分单位部门的密切配合外，大部分时间都是靠税务机关“单打独斗”，而且往往是不断在办税服务大厅增设复印机、电脑、刷卡机、叫号机、滚动显示屏等硬件设施，加强硬环境建设，以及设立咨询台，导税员，开展提醒服务、预约服务、延时服务、改善工作作风等软环境建设。当然，这些工作不管是对税务机关来说，还是对纳税人来说，都是非常重要的。但是，纳税服务工作不是税务机关进一步改善硬环境和软环境就能够实现的，更不是简简单单的一杯热水、一张笑脸、一个微笑、一声问候、一句文明用语就能够解决的。从某种意义上讲，这些都可以说是追求表象化的纳税服务形式，与高质量、高水平的纳税服务的内涵存在着较大的差距，从根本上背离了广大纳税人期望的高效率的服务目标。加上纳税服务监督管理机制、考核评价机制、奖惩激励机制、问责机制等流于形式或者严重缺乏，更是在很大程度上严重影响纳税服务的质效。推行纳税服务政府采购模式，可以充分利用各种社会力量，改善纳税服务环境，创新纳税服务手段，提高纳税服务的质量和效率。
　　再次，推行纳税服务政府采购模式，有利于推进税务机关依法治税、职能转变和和谐税收环境的构建。
　　通过各种社会力量不断强化纳税服务，可以进一步提高各项税收法律法规、政策的贯彻落实力、执行力，提高广大纳税人的纳税遵从度，使他们积极地依法诚信纳税，履行自身应尽的纳税义务；可以从最大程度上降低纳税人的纳税风险，并采取合法有效的手段维护自身合法权益；可以促进税务机关进一步转变职能，解决纳税服务缺位和依法治税越位等问题，切实推进依法治税；可以促进各项税收优惠政策深入贯彻落实到位，使广大纳税人切实享受到自己应该享受到的税收优惠政策，实现改革开放发展成果共享，构建纳税人依法诚信纳税、税务机关依法诚信征税的和谐税收环境。
　　最后，推行纳税服务政府采购模式，有利于各项税收法律法规、政策的制定、修改和完善。
　　通过各种社会力量不断强化纳税服务，一方面可以不断发现各 ……（未完，全文共13638字，当前仅显示3244字，请阅读下面提示信息。收藏《推行纳税服务政府采购模式可行性问题研究》）