“营改增”对物流业的税负影响

目录/提纲：……
一、营业税、增值税概述及“营改增”主要内容
二、“营改增”潜在影响
三、“营改增”改革前后税负变化分析
四是占公路运输成本比重较高的路桥费无法获得抵扣等
四、“营改增”物流运输企业应对策略
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“营改增”对物流业的税负影响

“营改增”是营业税改增值税的简称，是将原属于营业税的征收范围变为增值税的征收范围。_决定湖北从2012年12月1日开始启动“营改增”。这次税改是一次重要的结构性减税改革，给物流业的税负带来巨大变化。物流业是集交通运输、仓储、装卸、包装、配送业于一体的复介型服务产业。作为国民经济的一个重要组成部分，物流业的发展将对其他产业的发展起到助推作用。笔者将从“营改增”税改内容及税率变化方而分析对物流业税负的影响。

一、营业税、增值税概述及“营改增”主要内容
(一)营业税与增值税概述

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进日货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售小动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。

(二)营业税与增
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增就业岗位70万个左右，且第三产业就业占比将有所提升;税收收入预计净减少looo亿元以上，价格总水平也将有所下降。这一测算结果证明，积极推进营业税改征增值税，必将为力ii-决经济结构调整提供强有力的制度支持。

(二)微观方面的影响“营改增”之后，对于试点应税服务企业会计核算制度改变，收入山价内税形式调整为价外税形式，在原有的定价体系没有改变的情况下，开票方收入降低，利润减少，受票方成本降低，利润增加。如:交通运输企业A公司为生产制造企业B公司提供货物运输，货运金额为111万元，作为制造企业的B公司可以抵扣的进项税额增加的同时，成本费用也降低了;而作为交通运输业的A公司收入则降低的同时，利润也减少了。具体:交通运输业A公司的收入为100万跟“营改增”前的收入相比有所降低同时利润也有所减少，销项税额为11万;而作为制造业的B公司取得这批货物的运输费用成本为100万，成本有所下降，且进项税额为11万有所增加(增加进项抵扣3.23万耐。

三、“营改增”改革前后税负变化分析

(一)湖北省鄂州市调研情况
笔者通过调研鄂州市有代表性的5家属于一般纳税人的运输公司和6家小规模纳税人的运输公司，对于一般纳税人的运输公司而言，其税负暂时加重;而对于小规模纳税人而言，其税负确实有所下降。
总结调研结果交通运输企业税负加重的原因主要有:一是运输业一般纳税人增值税率为11%(原营业税率为3% }，企业整体财务管理意识有加强提高;二是汽油与维修费用有部分无法取得增值税专用发票;三是新购置的车辆有限，原有的车辆无法获得抵扣;四是占公路运输成本比重较高的路桥费无法获得抵扣等。

(二)案例说明
笔者根据调研结果及企业自身情况，从小同的企业管理角度举例说明交通运输业税负的变化。
例:假设某交通运输企业每年营业收入为1700万元，营业成本为1500万元。交通运输业(改革前以3%的税率缴纳营业税，改革后按11%的税率缴纳增值税)。
若交营业税:则营业税=1700 * 3%=51历元)，应缴所得税=(1700-1500-51)*25% -37.25(万元)，则二税介计51十37.25=88.25(万元。
若交增值税:则增值税=1700*11%一1500*60% *17% -34(万元)假定所发生的成本60%有进项可抵扣)，应缴所得税=(1700-1500) *25% -50(万元)，则二税介计34十50=84(万)即。
从这个案例得出结论:税制改革后增值税上游企业都是一般纳税人且可拿到占60%营业成本的进项抵扣的情况下，税负下降4.25(万元即:88.25-84。如果有进项抵扣的运输成本占比提高，则税负下降的幅度更大。反之，则会上升。

四、“营改增”物流运输企业应对策略

(一)完善财税核算制度，加强企业财务管理
主要从评估“营改增”对自身业务的影响，制定工作计划表、成立专门团队，在企业内部积极开展财务制度、法律法规等方而的培训，交通运输业等进入增值税管理的大体系，对企业财务核算的要求更加规范和严密;同时，山于客户对介法、介规的增值税抵扣凭证的要求增强，应及时与上下游 ……（未完，全文共2666字，当前仅显示1695字，请阅读下面提示信息。收藏《“营改增”对物流业的税负影响》）