关于打击虚开“黄金票”违法犯罪的几点思考

目录/提纲：……
一、基本情况
二、作案手法
三、发案原因
一是巨额利益驱使
二是政策存在缺陷
三是税制不够完善
四是管理有待加强
四、整治对策
一要加强发票开具情况监控
二要加大查处打击力度
三要密切部门协作配合
四要健全现行税制体系和税源监控机制
……
关于打击虚开“黄金票”违法犯罪的几点思考

2015年，税务总局、公安部联合开展了打击利用黄金交易虚开增值税专用发票（以下简称虚开“黄金票”）违法犯罪专项行动，全力查处了一批虚开“黄金票”重大案件，摧毁了一批职业犯罪团伙，惩处了一批违法犯罪企业与人员，最大限度地挽回了国家税收损失，维护了经济秩序和税收环境。笔者现根据湖北省开展专项行动情况，对虚开“黄金票”案的作案手法、发案原因、整治对策作出简要分析和探讨。
一、基本情况
近年来，特别是2014年下半年以来，_利用黄金交易虚开增值税专用发票的案件迅速增多，实施虚开犯罪的手法也不断变化，且有蔓延趋势，不但严重扰乱了正常的经济
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在接到上游虚开的增值税专用发票后，通过变造货物品名等手段再次对外虚开，寄送给实际受票单位；第三层用票单位，从空壳虚开企业大量购买虚开的增值税专用发票用于抵扣，大肆偷逃国家税款。上述作案手法，在利用农副产品交易、海关完税凭证虚开增值税专用发票案件中也经常出现。（虚开犯罪架构图暂空缺）
三、发案原因
虚开“黄金票”案多发、高发，有以下几个方面原因：
一是巨额利益驱使。黄金因其价格高，单张票面金额较大，利用价值高。对于开票方而言，通过虚开发票可以直接收取开票手续费；对于受票方而言，利用虚开发票可以多抵扣税款、多列支成本、申请出口退税，从而达到偷税、骗税的目的。以**为例，成立不到一年的时间内，对外开具发票面额达到**亿元，并按票面金额收取**的好处费。可见，虚开“黄金票”能在短时间内为不法分子带来暴力，因而其敢于铤而走险，顶风作案。
二是政策存在缺陷。伴随着国家“简政放权”力度不断加大，特别是实施工商注册制度改革、“三证合一”登记制度改革以来，企业设立门槛大大降低，税务机关户管量呈爆炸式增长，一方面，确实减轻了企业负担，激发了“双创”热情，但另一方面，不法分子由于犯罪成本大大降低，可以大量设立空壳公司对外虚开，给实施精准打击增加了难度。
三是税制不够完善。现行税制下，商品或货物在流转过程中只要发生增值就要征收增值税，且上一环节的销项税即为下一环节的进项税，因此每个环节相连就形成了一个完整的增值税抵扣链条。但在虚开“黄金票”案中，部分黄金加工企业和投资者不需要专用发票抵扣，产生大量“富余票”，一些不法分子套取“富余票”后，交由下游企业伪造名目再对外虚开，导致增值税抵扣链条断裂。
四是管理有待加强。由于取消了税务登记、一般纳税人认定等涉税事项的前置审批和实地查验环节，改为事后监管，一定程度上失掉了遏制虚开犯罪的“先手”。与此同时，日益增长的纳税户与税务机关人手不足的矛盾日益凸显，税务机关日常管理压力和难度不断加大，使得虚开犯罪分子有可乘之机；此外，对非正常户处理不及时，大量走逃企业的存在也给税务稽查带来了难题。
四、整治对策
一要加强发票开具情况监控。进一步缩短增值税发票快速预警系统的反映时间，真正实现增值税电子底账系统的文字自动比对，当发现疑点时，及时推送税务稽查部门查处。
二要加大查处打击力度。要高度重视对黄金交易企业的日常检查，特别是要对其进项发票、库存货品以及资金流动等情况 ……（未完，全文共2057字，当前仅显示1307字，请阅读下面提示信息。收藏《关于打击虚开“黄金票”违法犯罪的几点思考》）