电子申报、电子凭证及财务管理软件的税收监管研究

目录/提纲：……
一、电子申报、电子凭证及财务管理软件概述
（一）电子申报
（二）电子凭证
（三）财务管理软件
二、江西国税加强电子申报、电子凭证及财务管理软件税收监管的现状分析
（二）电子申报、电子凭证及财务管理软件税收监管存在的主要问题
（三）电子申报、电子凭证及财务管理软件税收监管实例
三、国外电子申报、电子凭证及财务管理软件税收监管的经验借鉴
（一）以健全法律制度为基础
（二）以获取海量数据为依托
（三）以现代信息技术为支撑
（四）以专业管理人才为保障
四、深入推进电子申报、电子凭证及财务管理软件税收监管的对策
（一）大力推进税收“法治化”进程
（二）打造网上监管“一体化”系统
（三）构建税务系统“大数据”平台
（四）建立风险管理“云计算”模式
（五）培养税收监管“专业化”人才
……
电子申报、电子凭证及财务管理软件的税收监管研究

内容提要：___全会中提出要实施网络强国战略，实施“互联网+”行动计划，发展共享经济，实施国家大数据战略。随着信息技术迅猛发展，面对着这样一个千网融合、万物互联的时代，传统的税收监管方式正受到新兴业态经济的严峻挑战，许多原有的税收监管方法已不适用对电子数据的监管。本文结合江西实际，参照国外的税收监管经验，以电子申报、电子凭证以及财务管理软件的税收监管为研究重点，从我省税收法治的完善、网上监管系统的建立、“大数据”平台的构建、风险管理的新模式以及“专业化”人才的培养等五方面，提出了相应的监管对策，为我省传统的税收管理向现代信息技术管理转变建言献策。
关键词：互联网+ 税收监管 电子 江西

随着移动互联网、大数据、云计算、物联网等信息技术的迅猛发展，深刻改变着企业的生产经营行为和方式，涌现出互联网+商务、互联网+教育、互联网+医疗等新兴行业，特别是近年来电子商务的迅猛发展，促进了商品交易从“线下交易”到“线上交易”的转变，同时企业的自身管理也逐步实现了电子化、信息化，电子凭证、电子账簿、电子交易、电子货币等信息化时代的产物不断产生，对税收管理提出了全新的挑战和更高的要求，传统的税收监管方式已经越来越不适应“互联网+”时代的要求，迫切需要升级换代、改革创新。如何利用好“互联网+”思路，加强电子申报、电子凭证及财务管理软件的税收监管，满足日新月异的税收现代化管理要求是当前税务部门需亟待解决的重要课题。本文以江西国税为例，分析了电子凭证、电子申报及财务管理软件税收监管的实践，以及存在的主要问题，通过借鉴
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作为信息载体的，容易被篡改，且不易留下痕迹。
3.电子凭证的影响。一是改变了商品交易方式。传统商品交易主要以现场交易为主，一手交钱一手交货，而通过电子凭证实现了商品交易异地化、远程化，对于促进社会经济发展、优化生产要素配置起到了重要的推动作用。二是改变了凭证内容存储方式。相对于传统的在纸质材料上录入凭证内容，电子凭证依靠信息化技术，在电子计算机等媒介上录入凭证内容，记录商品交易信息，具有无纸化特点。三是改变凭证审核方式。相对于通过手工翻阅纸质凭证进行审核，对电子凭证依赖于计算机等技术手段进行审核，节约了人力资源，提高了工作效率。
（三）财务管理软件
1.财务管理软件的概念。财务管理是指通过对企业资产全面系统的核实和监督，为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。财务管理软件是指专门用于企业财务管理的计算机软件，通过运用财务管理软件，借助计算机高效的计算能力和统计能力，能够全面核实企业的经营状况，提供决策有用的信息，服务于企业经济管理决策、提高企业经济效益。
2.财务管理软件的特点。从税务角度看，一是修改、删除、添加财务数据后可不留痕迹。相比传统纸质记账方式，信息化条件下财务数据以电子形式存储于软件之中，修改、删除、添加等操作记录等难以追踪。二是设置多套帐变得容易。财务人员可以根据不同需要填写不同数据，高效率设置多套帐。三是在局域网之外设立单机核算。企业可根据需要在局域网之外设立单机核算，真实记录企业经营状况，并采取隐匿等措施，给税务检查带来困难。
3.财务管理软件的应用现状。一是普及面日益扩大。根据中国企业家调查系统组织的调查结果显示，目前我国近70%的企业已实现了“财务管理信息化”，已成为开展财务核算的主要方式。二是功能不断拓展。经历了初级会计核算、财务业务一体化等阶段以后，如今已进入集财务、业务、管理等诸多功能于一体的综合管理阶段。三是软件品种繁多。以用友、金蝶为代表，财务管理软件的品种日益增多，近年来涌现出浪潮、安易、金算盘、管家婆等几十种财务管理软件。
二、江西国税加强电子申报、电子凭证及财务管理软件税收监管的现状分析
（一）近年来江西国税加强电子申报、电子凭证及财务管理软件税收监管的实践探索
1.大力推行多元化电子申报纳税。从2005年开始，江西国税研发应用了多元化电子申报缴税系统，大力推行计算机网络申报、电话语音申报、银行网点申报、上门申报电子扣款、手机APP申报等多种电子申报纳税方式，目前已形成了集多元化网络申报、网上出口退税申报、网上认证、网上涉税申请、网上预登记等12大类38个子项功能于一体的网上办税平台，截止2015年6月全省国税系统纳税人网上申报率达到90%以上。同时，为进一步提高电子申报的真实性和准确性，开发了智能化的税务后台监控分析系统，实现一窗式数据比对、催报催缴等功能。一窗式数据比对实现对增值税申报信息和增值税防伪税控系统中增值税专用发票的信息比对，即时验证纳税人申报的准确性；催报催缴实现了对纳税人未按规定准时申报的提醒，确保纳税人及时进行申报纳税。
2.大力推进“互联网+综合治税”进程。近年来，江西国税积极顺应“互联网+”发展潮流，大力推进“互联网+综合治税”进程，加强与电子商务平台、支付业务平台等第三方数据平台的互联，拓展电子凭证等第三方涉税信息的获取渠道，构建了范围更广、功能更全的综合治税信息平台。通过平台，与工商、质检部门实现户籍信息交换与共享，与工商部门实现股权转让信息实时共享，与海关、外汇管理部门实现进出口报关、外汇结算等信息交换，与银行、保险、交通（车辆管理）部门实现纳税人资产、经营等状况交流；同时正在探索从百度、淘宝等互联网站上采集上市公司、电子商务等网上交易和财务信息。市、县国税机关也结合实际，主动加强与烟草、医保、房产等部门的信息交换。2015年上半年，全省通过各种渠道获取的第三方涉税信息达170.09万条，经分析比对实际运用征管的涉税信息28.5万条，为提高税源管理水平夯实了基础。
3.切实加强财务管理软件税收监管。一是大力落实财务管理软件报备制。严格落实《税收征管法实施细则》中关于“纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的核算软件、使用说明书以及有关资料报送主管税务机关备案”的规定，及时督促纳税人将财务管理软件及相关资料报送国税机关备案，对于不按照规定备案的，予以税务行政处罚。二是强化税务稽查。充分应用电子查账软件等先进技术工具，开展电子化稽查，在全面采集纳税人财务管理软件中信息的基础上，运用多种分析方法和模型，开展计税依据归集、列支标准计算、申报数据比对等工作，全面查找风险疑点，为深入检查打下坚实基础。三是加强财务信息采集。强化对纳税人报送资产负债表等财务信息的监控，2014年以来江西国税财务报表采集率始终保持在95%以上。
4.全面深化税收风险分析防控。近年来，江西国税充分运用“大数据”思维，以涉税信息的采集、整理、分析、应用为主线，成立了专门的税收风险分析识别团队，研发应用了覆盖省、市、县（区）三级国税局的税源风险监控分析平台，大力推进内部税收征管信息、第三方涉税信息、互联网涉税信息的高度整合，有效构建了海量的涉税信息库；同时，积极运用先进的数据挖掘工具和指标模型，深化数据分析挖掘，从海量数据中查找、发现税收风险疑点和风险区域，并将风险分析成果充分应用于税收分析、税源管理、纳税评估、税务稽查等税收征管的各个环节，及时消除税收风险，堵塞征管漏洞，切实提高了信息增值运用水平，提升了信息管税能力。
（二）电子申报、电子凭证及财务管理软件税收监管存在的主要问题
1.法律制度有待完善。一是_和国家税务总局尚未根据《电子签名法》的授权制定税 ……（未完，全文共13034字，当前仅显示3101字，请阅读下面提示信息。收藏《电子申报、电子凭证及财务管理软件的税收监管研究》）