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新形势下提升纳税服务水平研究

发表时间:2016/11/26 17:07:29
目录/提纲:……
一、纳税服务:一个发展性的命题
二、当前纳税服务面临的形势分析
(一)依法治税的要求越来越严
(二)科技创新的影响越来越大
(三)税收治理的趋势越来越明
(四)财税_的改革越来越紧
三、新形势下提升纳税服务水平的对策建议
(一)进一步提升对纳税服务的认识水平
(二)进一步提升纳税服务的法治化水平
(三)进一步提升纳税服务的信息化水平
(四)进一步提升纳税服务的社会化水平
(五)进一步提升纳税服务的专业化水平
……
新形势下提升纳税服务水平研究

【内容提要】:经过二十多年的探索和发展,我国税务机关的纳税服务水平整体上有了长足性的进步。但与现阶段我国依法治税的要求,科技创新的影响,税收治理的趋势等环境的变化还存在不小的差距。紧跟我国财税_的改革步伐,纳税服务作为其中的重要一环,也由原先的辅助工作跃迁为税务机关的_业务和基础性战略工作,由原先的职业道德层面的要求提升为税务机关必须履行的法定义务和规范职责,由原先的浅层次、单一化的服务项目不断向深层次、多元化的服务方向深化与扩展。本文从税务部门如何提高纳税服务水平适应形势的要求做出了一些有益的探讨。
【关键词】: 纳税服务 法治化 信息化 专业化 社会化

一、纳税服务:一个发展性的命题
纳税服务,最早发轫于上世纪50年代的美国,之后被越来越多国家的税务机关所接受和推行,并呈现出一种不断提升和扩张的发展趋势,不仅其地位和功能越来越被重视和开发,而且随着形势的变化和发展,也被不断赋予新的内涵和外延。以我国为例,自1993年_税制改革工作会议正式提出这一命题以来,纳税服务的这种发展性,便在国家税务总局的持续推动下不断得到展现,这至少可从以下几个方面加以说明:
首先是由原先的辅助工作跃迁为税务机关的_业务和基础性战略工作。2008年国家税务总局将之前2002年设立的纳税服务处,从税收征管司独立
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便捷、经济的各项服务措施的总称” [1]。 2011年的《十二五时期纳税服务工作发展规划》则将纳税服务的服务内容,明确规定为税收宣传、咨询辅导、办税服务、权益保护和信用管理等五个方面,之后又将社会协作纳入其中。2014 年总局发布的《_县级税务机关纳税服务规范 》又进一步将纳税服务的规范项目划分为税务登记、税务认定、发票办理、申报纳税、优惠办理、证明办理、宣传咨询、权益保护和文明服务等九大类,并将服务规范分为基本规范和升级规范。
可以预见,随着形势的不断变化和认识的不断深化,纳税服务还将不断得到发展。“没有最好,只有更好”,可以说是纳税服务的发展性的形象表达,也是要义所在。当前,我国的纳税服务工作便面临着一个新的发展形势,这些新的形势,无论是机遇还是挑战,都迫切需要进一步发展纳税服务。基于此,如何与时俱进,顺势而为,不断改进纳税服务状态,提升纳税服务水平,应当成为当前我国税务理论和实践都需要认真研究和解决的一项重大课题。
二、当前纳税服务面临的形势分析
在新形势下提升纳税服务水平,一个前提工作就是首先要认清形势,即正确评估和清醒把握当前纳税服务到底遇到了哪些新的形势?这些新形势又为纳税服务设置了一种怎样的新环境?提出了哪些新的要求?而研判当下我国税收发展的宏观环境和整体走势,笔者认为应特别关注以下几点:
(一)依法治税的要求越来越严。厉行法治,将税收工作真正纳入到税收法定主义的法治轨道,是当前纳税服务面临的新形势最显著的特征之一。2013年___全会第一次在_决议文件中明确提出要“落实税收法定原则”,之后的_全会又进一步专门部署了全面推进依法_,建设法_家、法治政府和法治社会的具体工作,这无疑表明:税收法定、依法治税在我国将不再是一个宣示性的口号,而必将在税收治理领域得到严格的贯彻落实。税收法定主义[2],不仅要求税收要素法定化和明确化,规范税收立法;而且也要求规范税收执法和税收司法,切实做到依法征税和依法用税,税务机关的征税和用税行为都必须严格依据法定的要素和程序实施,那些擅自开征、减免、变更税收项目和程序,所实施的所谓的“人情税”、“关系税”、“过头税”等违法行为,都将受到严厉的法律追责。目前_人大已将增值税等多项税种和《税收征管法》修订列入了立法项目,可以预计,今后我国税收的法治环境将会愈来愈健全和严明,税收工作的规范化、制度化、程序化将会越来越高,涉及的各项权力也会被“法治的笼子”关得越来越紧。税收法治化进程的这种加快和趋严,就纳税服务而言,绝不仅仅意味税务机关宣传税法的纳税服务任务加重,还意味着,如何在法治约束硬化的环境下,依法提供纳税服务,将是新形势下开展纳税服务的一个新难题。
(二)科技创新的影响越来越大。毫无疑问,今天是一个科技创新引领社会发展的时代,各种满足与挖掘人类需求或者潜在欲望的高科技及其产品不断涌现,并广泛应用于社会的各个领域,深刻影响甚至改变着人类的生产和生活方式。就税收工作领域来说,有学者就认为目前至少受到来自四个方面的科技创新的影响:一是移动互联网的喷薄式增长;二是复杂数据统计分析技术的使用日渐广泛;三是电子货币逐步取代现金带来的电子支付方式的日益普及;四是数字化使能技术的不断开发[3]。事实上,这些科技创新,概言之就是指所谓的互联网科技,即基于云计算、大数据、物联网和移动互联网等构成的智能化、电子化、数据化信息高新技术。而与互联网科技创新对接和融合,即“互联网+”当前已成为社会经济各领域发展不可阻挡的时代潮流。2015年_出台《关于积极推进“互联网+”行动的指导意见》,标志“互联网+”也已成为我国国家层面的一项发展战略。如此,如何积极回应和深度融合“互联网+”来开展和创新纳税服务,让纳税服务跟上时代发展的潮流和节拍,不仅是我国纳税服务发展的必然趋势,亦是当前新形势下提高纳税服务水平必须面对的一个新任务。
(三)税收治理的趋势越来越明。___全会决议还首次引入“治理”的概念,并明确提出要推进国家治理体系和治理能力现代化的改革目标。作为国家治理基础和重要支柱的财税领域,由传统的单一的政府管理走向多元主体的共同治理,可以说已呈不可阻挡之势,这也是今天纳税服务必须面对的一个新形势。所谓治理,按照全球治理委员会的权威定义:“治理是各种公共的或私人的个人和机构管理其共同事务的诸多方式的总和。它是使相互冲突的或不同的利益得以调和并且采取联合行动的持续的过程。这既包括有权迫使人们服从的正式制度和规则,也包括各种人们同意或以为符合其利益的非正式的制度安排” [4]。可见治理不同于管理的根本之处,就是治理强调的是多元主体的参与,及其他们之间平等的协商、对话与合作。事实上,在国外一些纳税服务水平较高的国家,都已普遍建立了税务机关与私人机构共同治理的纳税服务格局,大力推行像税收中介代理、纳税志愿服务等体 ……(未完,全文共10964字,当前仅显示2608字,请阅读下面提示信息。收藏《新形势下提升纳税服务水平研究》
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