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基于美国联邦个人所得税的税收遵从研究与经验借鉴

发表时间:2016/11/26 17:16:47

基于美国联邦个人所得税的税收遵从研究与经验借鉴

【内容摘要】提高纳税人的税收遵从度,是降低征收成本、提升征管质效最直接且最有效的方式。随着我国税制改革的深入,以直接税为主体的税制改革呼声日高。在这一新形势下,提高个人所得税的税收遵从度显得尤为重要,而这恰恰是我国目前税收征管当中的一大薄弱环节,因此,我国迫切需要借鉴其他发达国家的先进经验,让个税征管的配套运行机制和措施能跟上税制改革_的步伐,全面提高纳税人的税收遵从度。
因此,本文基于美国联邦个人所得税的税收遵从现状,对其征管经验及对我国的启示进行了研究,介绍可资我国借鉴的基本经验。

【关键词】美国、个人所得税、税收遵从
目 录
第1章 税收遵从及其影响因素 1
1.1税收遵从相关理论 1
1.2 税收不遵从的后果 2
1.3 影响税收遵从的关键因素 3
1.3.1 经济因素 3
1.3.2 非经济因素 4
第2章 美国联邦个人所得税税收遵从研究 5
2.1 美国联邦个人所得税税收遵从现状 5
2.2 配套机制及主要做法 6
2.2.1 确保法律的执行力,减少税收遵从成本 6
2.2.2 依托社会征信体系和单一税号,树立普遍的纳税意识 6
2.2.3 健全信息报告与共享机制,消除信息不对称 7
2.2.4
……(新文秘网https://www.wm114.cn省略904字,正式会员可完整阅读)…… 
税收执行过程中缺额的大小。提高纳税人的税收遵从度,是降低税收征收成本、提高税收征管质效的最直接和最有效的方式。
1.2 税收不遵从的后果
税收具有聚财和调控两大职能,税收遵从有利于强化该两大职能,反之,税收不遵从的直接后果就是减少财政收入,削弱税收对宏观经济运行的“内在稳定器”作用,使税收政策传导机制失灵,影响税收宏观调控的效果。同时,税收不遵从对GDP和失业率等宏观经济指标的可信度、税后收入分配和资源配置也具有重大的影响。其中,最重要的是对资源配置效率的影响,这主要表现在两个方面:一是税收不遵从使得同类企业或同类产品的税收成本不同,引起市场价格信号失真,优胜劣汰的市场竞争机制遭到破坏,因而社会资源不能有效配置;二是人们为了捞取税收不遵从带来的好处,会耗费大量的社会经济资源,却不为社会创造任何财富,造成资源配置的扭曲和社会生产成本的增加,产生资源闲置和浪费现象。另外,税收不遵从还将导致纳税人之间税负不公影响公平竞争,降低纳税人依法纳税的积极性。不仅如此,税收不遵从还会使得社会财富分配不公,_扩大,不利于_。基于税收不遵从的以上后果,倘若对税收不遵从行为打击不力,防范不到位,则会严重削弱税收的法律地位,软化税法刚性,影响税收权威,对税收制度造成严重的损害。
税收遵从问题至今仍然是各国政府和财税研究领域面临的一大难题,出于多方面的原因,实现完全的税收遵从几乎是一个不可企及的目标,即便如此,我们还是可以着眼于那些影响纳税人遵从决策的内部因素和外部因素,采取积极有效的措施,尽可能减少实际的不遵从行为,提高税收遵从水平。
1.3 影响税收遵从的关键因素
美国国内收入局(IRS,又称国税局)认为,提高税收遵从度的方法主要从两方面着手:一是提高税收法律的威慑力,二是提供优质的纳税服务。税收遵从决策是纳税人行为选择的一个复杂过程,其中起作用的因素很多,包括纳税人、税务部门、政府以及税收文化等各个层面的因素,都可能影响纳税人的税收遵从决策。一般来说,可划分为经济因素和非经济因素两个大类。
1.3.1 经济因素
从经济学的角度,逃税等税收不遵从行为与其他经济行为如消费者行为、厂商行为一样都是行为选择偏好显示的结果,是理性的纳税人追求自身效用最大化的结果。传统的逃税理论模型(A-S模型)认为纳税人申报所得纳税是在不确定情况下的选择决策,纳税人要么如实申报实际所得而足额纳税,要么少申报所得而面临被查处和罚款的可能。纳税人的预期效用是在可能发生的两种状态下效用的加权平均值。按照A-S模型的结论,稽查概率和罚款率的提高,会抑制纳税人冒险,从而减少逃税。
1.3.2 非经济因素
一些非经济因素对税收遵从决策也会产生较大的影响,如遵从成本、税制、纳税人个体特征、对政府的满意程度、纳税心理等。不适当的遵从成本容易使纳税人对税收产生不满情绪,进而可能直接导致偷逃税行为。征纳双方信息不对称所引起的纳税人逃税的可能性、税收不遵从所引发处罚后果的威慑力、纳税人对政府的满意度,税制的复杂程度以及纳税人对税制是否公平的认知等也会影响其纳税心理。另外,不同纳税人因个体客观差异和价值取向、风险偏好等主观因素也表现出不同的遵从水平。
第2章 美国联邦个人所得税税收遵从研究
2.1 美国联邦个人所得税税收遵从现状
个人所得税是美国政府最主要的财政来源,历年来,个人所得税占美国联邦税收总额的比例均达到50%以上。以下表中2013财政年度美国国内收入局IRS统计的分税种申报数据为例,当年个人所得税征收金额为15396亿美元,征收金额占全年各税种征收总额的54.4%,申报表数量约达1.46亿份,占全年所有申报表数量的81.35%。根据IRS的统计数据,美国的个人所得税纳税遵从率达到80%多,其个人所得税纳税遵从度是全世界范围内最高的。
2013财政年度美国国内收入局IRS统计的分税种申报数据统计表
Type of return
申报税种 Number of returns
申报表数量 Gross collections(millions of $)
征收总额(百万美元)
Individual income ta*
(个人所得税) 145,996,474 1,539,658
Corporation income ta*
(公司所得税) 2,247,747 2 311,994
Employment ta*es
(雇佣税) 29,957,757 897,847
E*cise ta*es
(消费税) 908,608 61,034
Gift ta*
(赠予税) 313,331 5,778
Estate ta*
(遗产税) 32,288 14,05 ……(未完,全文共10673字,当前仅显示2539字,请阅读下面提示信息。收藏《基于美国联邦个人所得税的税收遵从研究与经验借鉴》
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