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干部学习讲稿:新常态下深化税制改革:现状、挑战与发展(上)

发表时间:2017/1/2 22:07:39
目录/提纲:……
一、深化税制改革的现状
(一)现行税制体系基本情况
1、货物和劳务税类货物和劳务税类,过去叫流转税
3、资源税类第三类就是资源税类,有资源税和城镇土地使用税
4、特定目的税类第四类是特定目的税类
6、农业税类第六大类就是农业税类,现在我们只有一种就是烟叶税
7、关税类第七大类就是关税类涉及关税和船舶吨税
(二)中国现行税制收入状况
(三)改革开放以来税制改革的历程
……
干部学习讲稿:新常态下深化税制改革:现状、挑战与发展(上)
靳东升
国家税务总局税收科学研究所副所长

课程前言
各位学员大家好,今天我给大家讲一下新常态下深化税制改革的现状、挑战与发展。把我国家税制的改革做一个全面的介绍。__提出:“初次分配和再分配都要兼顾效率和公平,再分配更加注重公平”。那么,深化税制改革,完善地方税体系,就是要体现_提出的社会分配的指导思想。中国_的__全会决定也指出:“财政是国家治理的基础和重要支柱,科学的财税_,是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障”。这是在历史上,第一次把财政提到国家治理的这个高度。作为国家治理的这个基础,也是国家稳固的重要的支柱。不仅是国家治理的一个重要方面,而且是市场配置的一个重要的杠杆。在_全会决定指出,科学的财税_是优化资源配置,维护市场统一。这就说明什么呢?说明财税_和市场经济是紧密相联系的。这对市场经济具有重大的影响作用,它同时也促进社会公平,实现国家的长治久安。那么,对社会的分配领域,我们的税收也会发挥一定的作用。这是我们一个前提的指导思想和对财税_的认识。
今天我从三个方面给大家进行介绍。一个就是深化税制改革的现状;第二个就是深化税制改革面临的挑战;第三个就是深化税制改革的发展,也就是未来我们的发展趋势。
一、深化税制改革的现状
(一)现行税制体系基本情况
首先我想给大家介绍一下,现行税制体系基本情况。中国现在的税制体系,只有17个税种。这17个税种分类来讲,分这么几类:
1、货物和劳务税类
货物和劳务税类,过去叫流转税。现在包括增值税、消费税、车辆购置税。增值税现
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扣缴,这种办法的方式是简便易行,只要支付你收入的单位,给个人支付收入,那么这个时候就要有扣税的义务,代扣代缴的这个义务。我们按照不同的类别,分类、分项。不同的类别来确定不同的征收办法。好比说,公司薪金所得,我们按照公司薪金,超过3500元以上,然后3%到45%的税率进行征收。那个体工商业户所得,就扣除成本费用以后,对个体工商业户承包承租这种形式采取5%到35%的累计税率进行征税。其他的一些所得,比如财产所得,这也是扣除成本费用以后,按照20%进行征税。还有一些不需要,偶然所得是不扣除这个成本费用20%进行征税的。
我们国家现在个人所得税,个人是不需要申报纳税的,大多数的个人都不需要申报纳税的,由给个人支付收入的单位进行代扣代缴。但也有少数人,个别情况是需要申报纳税的,就是年收入超过12万元以上的,多处取得收入的,代扣代缴单位没有代扣代缴的,或者是还有其他的情况是要个人去主动进行申报纳税的。还有个体工商业户主动申报纳税的。这是个人所得税,我们国家比较特殊的地方。
土地增值税它也是对新增加的利润进行征税。它和企业所得税是一个重复征收的税种。它的特指是你在房地产的买卖中,获得高额利润进行征税。就是超过一定利润率水平,50%以上,对房地产的超额利润进行征税,这是土地增值税。
3、资源税类
第三类就是资源税类,有资源税和城镇土地使用税。资源税是对矿产资源的开采进行征税,比如说,石油、天然气、煤炭、贵金属、金属矿,铜、铁这些。矿产资源的开采征税过去是采取从量定额征税的办法,就是按照它的数量,矿产资源开采的吨,多少吨?这个数量,确定一定的税额。比如说,煤炭。一吨征收10块钱。就是从量定额征收。现在随着改革的进展,已经实现了从价定率征收。为什么要实现从价定率征收呢?就是它可以和你矿产资源的市场,价值的实现对应起来。原先是按照它开采的数量进行征税,现在按照它的价值进行征税,按照它的价值征税就是实现了市场经济的规则,市场经济是一个价值的经济,所以,矿产资源的征税,改成按照价值征税就体现出来矿产资源的开采。那么,你这种价值的实现和国家应该分享的部分。在这个资源税改革的时候,也取消了一些收费的项目,进行了费税的改革。这是资源税。
还有个城镇土地使用税,城镇土地使用税主要是对城镇地区的国有土地,企业、事业经营单位使用的国有土地要缴纳土地使用税。土地使用税也是按照面积定额进行征收的。不同的区块,大城市、小城市它的定额是不一样的。国家_是确定了一个幅度,比如说5%-30%的幅度,各地省级政府根据当地的实际情况,来确定它的土地使用税的征税的幅度和力度。这是第三类资源税类。无论矿产资源还是土地资源都是属于资源的组成部分。
4、特定目的税类
第四类是特定目的税类。特定目的税类有城市维护建设税和耕地占用税。城市维护建设税是一个附加税。是在增值税、消费税的基础上,再征收城市维护建设税,当初是专门用于城市建设发展的,经过将近30年的发展,我们国家的城市面貌发生了天翻地覆的变化,城市维护建设税还是有贡献的。假如一个企业,要交100万的增值税一个月。那么,这个时候,在大城市的话,就在100万的征收基础上,再加5%的城市维护建设税。如果中小城市的话,那就是3%的城市维护建设税。要是小城镇的话,那就1%的城市维护建设税。根据城市的规模,它的税率是不一样的。它是一个比例税率,它是和流转税,即货物劳务税是挂钩的。只要征收货物劳务税,征收增值税、消费税,那么就要缴纳,只要缴纳增值税、消费税,就要缴纳城市维护建设税。这是第一个特定目的税类。
第二个就是耕地占用税。耕地占用税,顾名思义大家就很清楚,即转变了土地使用的性质。原先土地是作为农业生产耕种粮食、蔬菜的。但是,现在变成了工商经营了,那变成工商经营以后,除了征收土地出让金以外,还要一次性地征收耕地占用税。耕地占用税是一次性地征收,而且数额不大。每平方米也是有幅度的,8块钱、10块钱、20块钱、30块钱是这样耕地占用税,数额也不高。这是第四类。
5、财产行为税类
第五类就是财产行为税类一看就是和财产行为有关系:房产税、车船税、印花税、契税。房产税是对拥有房产进行征税。所以,现在社会上说我们要房地产税的改革。实际上房地产税改革,我们要纠正一种错误的概念,中国过去没有房地产税,实际上我们一直是有房地产税的。房地产税的改革就是原先房产税对居民是免税的。那么,现在我们要进行房地产税改革以后,对居民不免税了,对居民就恢复征税,是这么一种改革。我们原先这个房产税只是对经营单位进行征税的,对居民是不征税的,居民免税的。这是20世纪80年代_通过的一个税收暂行条例。当时制定的时候,制定了两种不同的税率。一种是经营单位本身使用的房产,按照房产的价值1.2%进行征税,这个税率不高。如果不是自己使用,把这个房产出租了,这时候对租金按照12%进行征税,可以看出来当年的时候,80年代的时候我们是不鼓励房产的经营,这个租赁活动的。现在许多地方政府,省一级政府有权调整这个房产税的。所以说,对于房产税他们也是有一些地方的制定的政策办法,房产税也是按年征收的,一年内征收一次的。这是房产税。
还有车船税,车船税我们过去是内外资企业两种车船使用税和车船使用牌照税。2008年的时候,合并为一个车船税,对所有的车辆和船只进行征税。车分为小客车、大客车、运货车不同的情况,不同的车征收不同的税,而且是有幅度的。这个幅度,比如说,小客车480到600,由省一级地方政府来确定它的当地的征税的标准。这也是按年征收,一年一次。汽车是按照排量来进行征收的。根据你的排量的多少,来确定你的征税税额。
印花税是一个古老的税种了。那么,对所有的合同、账簿、契约这种形式都是征收印花税。为什么叫印花税?原先是贴花的。那么,现在企业的账簿,如果要设立这个账簿,我们有印花税票,要贴几张印花税票。现在我们如果要是购买房产,家里边有房产证,房产证上也会贴上印花税票,这是国家进行征税 ……(未完,全文共13365字,当前仅显示3179字,请阅读下面提示信息。收藏《干部学习讲稿:新常态下深化税制改革:现状、挑战与发展(上)》