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干部学习讲稿:新常态下深化税制改革:现状、挑战与发展(下)

发表时间:2017/1/8 8:25:53
目录/提纲:……
二、深化税制改革面临的挑战
(一)公平与效率的选择问题
(二)宏观税负问题
(三)税制结构问题
(四)现行货物和劳务税的问题
(五)现行个人所得税的问题
(六)财产税的问题
三、深化税制改革的发展
……
干部学习讲稿:新常态下深化税制改革:现状、挑战与发展(下)
靳东升
国家税务总局税收科学研究所副所长

二、深化税制改革面临的挑战
(一)公平与效率的选择问题
我现在进入第二个问题,深化税制改革面临哪些挑战,这是我们需要直接面对的。首先公平与效率的选择问题。90年代以前,我们一直耳熟能详的效率优先,兼顾公平。什么叫效率优先、兼顾公平呢?就是经济建设的指导思想上,发展经济是第一位的,社会公平是第二位的,兼顾公平。原先有一种提法,叫做发展是硬道理,落后就要挨打。所以跟世界发达国家相比,中国落后的差距是比较大的,所以我们都着急,所以要国家富强起来,避免受欺受辱,人民富裕起来,摆脱贫困落后的这个面貌,这要靠什么?要靠发展经济,发展经济,保障公平。所以我们提出来效率优先、兼顾公平,几十年来都是这样做的。
进入新世纪以来,_又提出新的几个提法,初次分配和再分配都要兼顾公平和效率,再分配更加注重公平,__全会决定。就是我们要在这个分配领域,更加注重社会的公平,避免_过大。那么在初次分配和再分配中,初次分配讲效率,再分配讲公平。那么初次分配讲效率调动这个生产要素,解放生产力,发展生产力,再分配讲公平,实现社会的稳定,走共同富裕的道路,再分配更加注重公平。所以我们现在的指导思想就是公平和效率兼顾,再分配领域更加注重公平,所以就不是原先的这种效率优先兼顾公平了。
那么在发展到现在这个阶段,我们要调解社会公平的。所以在税制建设上也要注意公平与效率的选择问题,税制的发展和设计上就不是一味地鼓励经济发展,而且要调节社会分配,调节收入差距,这也是我们税收面临的一个重大的挑战。实际上我们过去做的是不够的,我看见过一个统计资料,发达国家的个人所得税征收以后,我们叫恩格尔系数,会减轻社会分配的差距。但是我们国家现在的个人所得税,个人所得税调节以后,不但不能减轻,
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府的收入。作为地方的这个党政领导,他可以随意使用这个收入作为政府的支出,实际上这是错误的。作为地方政府的税收收入,从理论上来讲是一种公共产品提供的补偿,是为社会提供公共服务的收入。政府在使用的时候,除了满足政府的正常运行的需要以外,还要为广大社会提供公共服务、提供医疗服务,提供教育服务,提供交通服务,提供社区安全的服务,提供社区的卫生,环境保护等等这些服务。如果这些服务都能提供了,群众就满意了,那么宏观税负水平提高一些大家也没意见。如果不能提供这些服务,宏观税负水平即使再低,群众也会有意见的。因为不能反哺社会。所以宏观税负的标准,这完全是一个财政的标准,不是一个税收的标准,是和财政支出紧密相连的,财政支出的功能紧密相连的。如果税收收入用于政府盖个办公楼,用于政府自己修了广场,买了豪华的设备和汽车,当然群众是不愿意缴税的了。28:19
我们看看我们国家宏观税负的情况,我们宏观税负有小口径、中口径、大口径。就口径的不同,在比较上也不能达到一致性。什么是小口径呢?就是纯粹的税收收入,就是以税率名义的这个收入。什么是中口径呢?中口径就是税收收入,加上合法的基金,纳入预算内管理的基金收费项目,纳入预算内管理的。那什么是大口径呢?大口径就是全部的社会的负担,也就是说我们的政府性收入。我这里边有一个注,政府性收入。政府性收入等于公共财政收入,加上政府基金性收入,这个中口径,加上五项社保基金的收入,再加国有资本的经营收入,就整个社会的负担。
如果小口径收入来讲,可以看到1997年10%,到2013年19.4%,将近20%。那么我们税负水平是提高的。那么中口径呢?1997年11%,那么到2013年是22.7%,超过20%了,平均下来19.5%,小口径是17.6%。那么这也是接近20%了,特别近几年中口径的这个收入比重提高还是比较快的。大口径所有政府收入从14%到30%,这是38.3%,那么提高的速度是比较大的。平均下来是30.4%。所以我们在争论的时候,如果要是小口径的话,可能得结论说税负不高,如果大口径的话,那肯定税负是比较高的了。大口径和国际比较怎么样呢?我们看看国际上怎么讲的。
这是一个图,中国的宏观税负的变化,小口径、中口径、大口径。这个浅色的是大口径,占的比重比较高的。红色的是中口径,蓝色的是小口径,这是给大家一个直观的印象。这是一个曲线图,我们看增长的速度相对来讲还是比较快的。那我刚才说了,看看其他国家的情况,我们这里边有一个发达国家的图,2007年到2011年,不含社会保障税的宏观税负。发达国家在2007年的时候,就金融危机以前,它是26.7%,不含社会保障税。那么金融危机以后不断地下降,到2011年的时候又有所恢复,仍然是达到25%。那么和我们国家相比较来讲,我们现在的宏观税负的水平,已经接近于发达国家,不含社会保障税的水平。如果含社会保障宏观税负,那由37.4%下降又回升到36.62%。我们看到那我们这个大口径的,已经超过了发达国家的税负水平,所以就为什么社会上有人提出来,说宏观税负比较重,就是我们大口径的税负已经跟发达国家一致了。这是一个。
另外可能有的同志会提出这个问题,为什么要有含社会保障税的和不含社会保障税的?因为社会保障税它是一个特殊的税种,社会保障税不是政府的收入,政府是不能支配使用的。将来这个社会保障税是要为劳动者提供社会保障的,要返还给劳动者的,所以说政府是不能使用的。所以这个是和公共产品的提供是没有关系的,所以在国际统计上它是分含社会保障收入的这些总体负担,体现了社会的税收负担。不含社会保障收入的,这体现了政府的收入的能力,那么提供公共产品的能力的大小,这是发达国家的情况。
那么这里也有一个发展中国家的情况,那么这些发展中国家也是典型的一些国家了。那不含社会保障的宏观税负,发展中国家2007年21.42%,金融危机以后它下降到20.51%。发展中国家它降幅不大,发达国家降幅大,发展中国家降幅不大。还在20%到21%之间波动。那要含了社会保障税呢,27%降到26%,波动幅度也不大。所以说明什么呢?金融危机对发达国家影响大,对发展中国家影响不大。这体现了发达国家市场经济市场化的程度高,经济波动它的影响就大。发展中国家市场化程度不高,经济波动对它的影响不大。这是宏观税负的情况。
针对中国现行的宏观税负,__也有一个判断,2014年__召开会议,_主持会议,通过了深化财税_改革总体方案。方案提出了深化税收制度改革,优化税制结构,完善税收功能,最后一句话,稳定宏观税负,也就是说我们现在这个税负水平,对于经济社会的发展,对政府功能的发挥是比较合适的。税负不能再增加,但是我们也不会再减少,这是我们税负争论这个问题解决的一个意见,这是第二个问题宏观税负的问题。
(三)税制结构问题
第三个是税制结构的问题,经过多年的税制改革,应该说中国的税制结构是不断地优化的,什么是税制结构呢?就是各个税种在全部的税制体系中所发挥的功能、占比重的大小。一般来讲,多数情况下都是用每个税种收入比例来进行衡量。那么货物劳务税经过多年的发展,税制建设经济的发展,货物劳务税比重降低,所得税的比重提高,其他税收比重也有提高,使我们的税制结构更好地发挥宏观调控的作用,税制结构的优化。当然了主要问题仍然存在,即税制结构发展失衡较为严重,尤其是主体税种收入结构失衡,货物劳务税比重过高这种情况仍然没有最后消除,所得税比重偏低,财产类和其他税种比重更低这种情况,这种齐高齐低的情况是面临着税收风险的,这些问题的存在制约了税制结构整体功能的发挥。
国际比较来看,从历史上来看,发达国家税制变化代表了世界税制发展的一个趋势。什么趋势呢?工业革命前古老的直接税阶段,以农业税为主体,间接税为补充,我们国家也有这个阶段。工业革命后,就是英国资产阶级工业革命,间接税阶段,以消费税和关税为主体,直接税为补充。我们国家清朝末期关税也是主要的收入来源。“二战”前后,现代直接税阶段,以所得税、社会保障税为主体,间接税为重要的补充,现代复合税制逐步地形成。现在发达国家都是直接税为主体,间接税作为重要的补充。世界金融危机2008年以后,也出现了一种新的趋势,发展中国家直接税的比重在提高,发达国家更加重视了间接税,那么这样税制在融合。所以说20世纪80年代以来,现代复合税阶段,以所得税、社保税、货物劳务税为主体,财产税作为补充。也就是三足鼎立的这么一种形式。
我给大家看这个税制结构的构成情况,这个是OECD国家,OECD是一个发达国家俱乐部,现在有三十四个国家,主要的经 ……(未完,全文共14785字,当前仅显示3517字,请阅读下面提示信息。收藏《干部学习讲稿:新常态下深化税制改革:现状、挑战与发展(下)》