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国家行政机关及事业单位税收征管问题分析及建议

发表时间:2017/3/23 6:46:10
目录/提纲:……
一、近年来行政事业单位税收征管情况
二、国家行政及事业单位税收管理中存在的问题
(一)房产税、土地使用税的税收管理
(二)个人所得税扣缴的税收管理
(三)印花税的税收管理
(四)车船税的税收管理
(五)企业所得税的税收管理
三、存在的问题的主要原因
(一)纳税意识淡薄
(二)应税收入认定困难
(三)征管手段相对滞后
四、加强对行政事业单位税收管理的措施
(一)进一步加大税法宣传力度,提高纳税意识
一是坚持普遍宣传与重点宣传相结合的原则
二是加强对行政事业单位财务人员的税法学习
(二)进一步规范行政事业单位的档案管理
(三)进一步抓好行政事业单位的税款申报和征收
三是对行政事业单位应税收费项目用税务发票取代财政收据,实行“以票管税”
四是进一步加强代扣代缴个人所得税管理
(四)进一步发挥综合治税作用
(五)进一步加强和完善纳税评估工作
……
国家行政机关及事业单位税收征管问题分析及建议

长期以来,部分国家行政机关和事业单位将临街房屋和闲置房屋进行出租,从而来弥补后身经费开支的不足,还有些单位根据自身需要成立下属二级机构进行其他经营业务,比如协会、研究会等社团组织。上述行为都涉及到相关税收。但是由于受传统观念影响,行政事业单位负责人和财务会计人员一般对财政预算管理、预算会计核算较为熟悉,对税收法律法规的了解、对涉税业务如何处理却知之甚少,有些行政事业单位认为单位收到的各类收入都上缴了财政,进入财政专户,没有必要纳税,由此给地税机关带来了挖掘税收促收入和强化纳税意识促征管两项不容忽视的问题。从公平对待平等法律主体,营造和谐纳税环境的意义的角度来看,规范行政事业单位税收征管秩序显得十分必要。
一、近年来行政事业单位税收征管情况
  近年来,我局根据新形势下税收管理的要求,不断加强了对国家行政及事业单位的税收管理,为了做好行政事业单位税收管理工作,提高税收管理效能,进一步优化纳税服务,通过税法宣传进机关、车载电台轮回播放、濮阳日报等形式,认真贯彻落实宣传税收法律法规
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财政收据和房屋租赁发票都一样,都是财税部门的票据,更甚至连自制的收据也无所谓,只要手执一份收款凭据就行。而对无租使用行政事业单位房产的单位,主要是行政事业单位的下属自收自支事业单位或关联单位,更是不懂纳税单位无租使用免税单位的房产要由使用人缴纳房产税、土地使用税的税收规定。
(二)个人所得税扣缴的税收管理。多年来,税务机关不断加强对工资薪金个人所得税纳税宣传,行政事业单位对于工资表内的发放的工资项目,基本能够按照个人所得税法的规定做到代扣代缴。但是对于自行发放的各种形式的津贴、补贴、奖金以及实物等应纳税所得并未与工资表收入合并计算纳税,造成少缴税款。比如学校,他们认为财政在发工资的时候已代扣代缴了个人所得税,而对他们自己以加班费、奖金等名义发放的属于工资薪金性质的收入就忽视了,没有并入工资代扣代缴个人所得税。
  (三)印花税的税收管理。印花税的征税对象包括了经济活动和经济交往的各种应税凭证,凡书立和领受这些凭证的单位和个人都要缴纳印花税,其征收范围是极其广泛的,并且是由纳税人自行完成纳税义务的。对于企业财务人员,印花税并不陌生,而行政事业单位的财务人员对印花税是比较陌生的,比如财产租赁合同、购销合同、财产保险合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同,行政事业单位因工程施工、银行贷款、大宗物品采购等情况签订合同时,或与其他单位、个人签订各类租赁、承包、服务、培训合同时,均应按合同所载金额及相关税率计算缴纳印花税。而对于行政事业单位财务人员来说,是否缴纳印花税,怎样缴纳印花税,税率是多少,基本上是空白。此外,行政事业单位的“其他营业账簿”、“权利许可证照”,均应贴花计税,计入相关支出科目。
  (四)车船税的税收管理。按照新的车船税暂行条例规定,取消了原有公车免税条款,在新条例中,除军队、武警专用的车船和警用车船以外,其他政府机关和事业单位使用的公车,都要按规定缴纳车船税。目前,我局辖区行政事业单位公车,在缴纳交强险时由保险公司代收代缴。
  (五)企业所得税的税收管理。新的企业所得税法明确规定:事业单位、社会团体是企业所得税的纳税人,因此凡经国家有关部门批准,依法注册、登记的事业单位和社会团体其取得的生产经营所得和其他所得应一律征收企业所得税。由于其经营收入不正常,会计核算不规范,对其取得的生产经营所得和其他所得应纳的企业所得税不知如何申报缴纳。
  三、存在的问题的主要原因
  (一)纳税意识淡薄。一些行政事业单位税收观念较差,总认为自己也是吃“皇粮”的,不需缴纳任何税收,错误认为纳税是企业、工厂、商店、普通百姓的事,“官方”无须纳税,这种观念对其履行纳税义务起到了消极影响。因此,他们对应依法缴纳税收置之不理,对依法必须履行的代扣代缴个人所得税的义务认为是帮税务机关的忙,扣缴不扣缴无所谓。
  (二)应税收入认定困难。由于行政事业单位收费项目多,审批收费项目有的由物价部门审批,有的由财政部门审批,有的由执行单位主管部门审批,有的则是执行单位自行确定,政出多门,导致不能及时对其收入进行应税确认,税款征收工作难度较大。 
  (三)征管手段相对滞后。一些行政事业单位财务、会计处理不像企业那样健全、规范,造成部分收入隐蔽性强,税源监控难度大,纳税人又不主动如实申报,加上税务部门“硬件”条件有限,缺乏必要的信息技术支持,不能准确核实计税标准,征管手段乏力。
四、加强对行政事业单位税收管理的措施
(一)进一步加大税法宣传力度,提高纳税意识。一是坚持普遍宣传与重点宣传相结合的原则。在做好广泛宣传增强公民纳税意识的基础上,有针对性对行政事业单位做深入细致的税法宣传,税务人员要将有关文件发放下去,把税收政策送到他们的手中,帮助行政事业单位克服其认为“行政事业单位不是纳税人”的错误认识,并做好办证、纳税申报等纳税程序的耐心细致辅导工作,促使其增强纳税观念。二是加强对行政事业单 ……(未完,全文共4157字,当前仅显示2099字,请阅读下面提示信息。收藏《国家行政机关及事业单位税收征管问题分析及建议》
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