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内部审计质量控制体系构建初探

发表时间:2018-9-14 14:50:17
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内部审计质量控制体系构建初探

[摘要] 内部审计质量的控制,决定审计成果的优劣,影响审计风险的防范,事关内审事业的前程,建立审计质量控制体系是企业内部审计发展的内在需求。审计质量控制体系的构建,需组织管理、业务管理、成果利用等多因素共同作用,其中,高效健全的组织机制是基础保障,成熟规范的业务流程是基本内容,扎实充分的成果利用是重要途径。
[关键词] 内部审计 质量控制 审计部门 审计质量 体系


一、审计质量控制概述
 广义上的审计质量,是指审计工作的优劣程度,或者说审计质量是满足人们对审计结果运用的程度。 而狭义上的审计质量是指一个特定审计项目的审计目标的实现程度和对相关职业规范的遵守情况。审计项目质量是审计质量的核心,抓好审计项目质量是审计质量的落脚点。
要提高审计质量,必须加强审计质量控制。审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量,提高工作效率,而制定和运用的各项政策和程序。控制政策是指基本方针和策略。是采用科学的组织手段和技术方法,使各项审计管理工作和审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作,以便达到规定的质量水平,提高审计工作水平和审计工作效率。控制程序是指具体措施和方法,它是驾御、控制审计工作全过程,提高审计质量,确保实现审计目标的重要手段。 审计质量控制是一个系统工程,只有对影响审计质量的各个要素进行全面的规划和安排,才能形成一个有效的质量控制体系。所谓审计质量控制体系,是指审计组织及其审计人员为加强审计质量控制,达到预期的质量标准而建立的相互关联或相互作用的一组要素(一般包括计划、实施、检查、分析和反馈)。审计质量控制体系是切实提高审计质量,实现审计目标的重要保证。
二、内部审计质量控制的组织管理
IIA指出:“内部审计部门的组织地位应足以允许其履行审计责任”,从中国内部审计开展的实践也充分表明,内部审计部门的组织地位和其作用的发挥是相辅相成的。一方面,内审部门作用的扩大为其赢得较高的组织地位创造了机会;另一方面,组织地位的提高,独立性的增强又为内部审计部门卓有成效的履行其职责,发展内部审计部门的职能提供了条件。但是,从总体看来,国有企业的内部审计部门并没有获得其应有的地位,存在领导关系多元化,定位不清,层次较低,独立性较差的毛病。
1.定位不清。《审计署关于内部审计工作的贵司那个》明确“内部审计机构在本单位主要负责人或者权利机构的领导下工作》,集团公司相关《内部审计规定》也强调了这一点。但是,在中航工业2011年度开展的内部审计基础工作规范性检查活动中,企业内部审计部门的隶属关系极不统一,规模较大的企业或者上市公司受董事会和监事会的领导.大部分名义上由总经理(或所长)领导,有的受党委书记领导,有的受纪委书记领导。更为关键的是,上述的领导关系的实质也为纸面的领导关系,内部审计部门与其他部门合署办公的情况非常普遍,审计部门的领导基本为兼职担任,最常见的情况是与财务部门合署办公,其次是与纪检监察部门合署办公,还有一部分是与党群工作部、运营监察部等合署办公。这种混乱的定位模式给内部审计部门开展工作带来很多不便,而且单一模式也未能克服自身的局限性。比如:内部审计与财务部门合署办公,由财务部门的人兼职实现其职能,由财务部门领导,虽然有利于审计做出的财务问题能够及时得到解决,但是,在这种情况下,审计部门行使的实际上是财务部门“稽核岗”的职能,使得内部审计无法从管理层的经营管理决策实施监督功能,也难以扩大内部审计的范围,难以对经济计划或投资方案的增值性和运营有效性进行审计,因为这些重大的投资决策一般由企业的最高决策机构决定。
2.地位低下。尽管在国资委和集团公司建立现代企业制度的政策不断号召下,在集团公司审计部的努力下,内部审计工作得到越来越多的重视,但是真正了解内部审计本质和内涵的人不多甚至存在许多误解,把内部审计机构看做“找茬部门”,使得内部审计部门的境遇堪忧。因此,在实际工作中,企业随意撤兵内审机构“理论上重要、计划中次要,实际中可有可无”成为描述内部审计的真实写照。在这种情况下,内审机构势单力薄,工作基础薄弱或形同虚设,要不有机构无人员,要不无机构也无人员,要不有机构和人员但无工作,久而久之,内审部门陷入恶性循环。其次,内审部门地位低下还在于,不少企业的一把手认为:与内部审计部门所能提供的监督评价咨询服务相比,一线部门的生产销售更是头等大事,二线部门的人事、财务、资金等问题更需要迫切解决,哪还有时间顾及内部审计部门。再次,内部审计部门由于地位低下,在定岗定薪定部门级别时,由于不产生经济效益,也不急迫,工作可有可无,造成部门级别低,岗位级别低,这对于内部审计部门吸引优质人才形成了致命伤害,而内部审计部门对工作经验、业务素质的要求是极其高的,但在这种情况下,吸引不到优秀的人才参与内部审计工作,内审部门的职能得到限制。
3.独立性问题。 ……(未完,全文共8938字,当前仅显示了2033字。本文剩余内容已隐去,新文秘网www.wm114.cn正式会员可下载全文。请阅读下面提示信息。收藏《内部审计质量控制体系构建初探》
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