内部控制审计若干新方法的探讨

今天，以信息技术、网络技术为代表的高新技术正全速将企业带入一个新经济时代，许多企业已开始实施国际化战略，对业务流程实行再造和整合，以提高国际竞争力。而这些企业在整合中，无一不是以强有力的内控管理为基础，它强调以首尾相接的、完整连贯的整合性业务流程，来取代过去职能不清、管理部门割裂、不易看见也难于管理的破碎性流程，它的每一条信息都是受控的、可追溯的，我们认为这就是健全的内控。
　　随着改革事业的发展，企业过去在计划经济_下的管理制度和方法已不适应市场经济_的要求，客观上要求必须进行制度创新。内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。随着_市场经济的建立和逐步完善，市场竞争的日趋激烈，为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，势必要求企业强化企业的内部控制。
　　内部控制的目的是指内部控制想要达到的目标，大致包括：

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米
　　高线铁磷（加工后）公斤米
　　粗轧铁磷（干燥）公斤米
　　焦粉公斤米
　　精轧铁磷公斤米
　　．参加测试单位：计量处、物资供应公司、技术部、审计部、粉末冶金公司
　　．计算公式：数量体积*比重
　　三．四结合工作法；
　　我们在实施内部控制审计过程中创造了四结合的工作方法，即
　　．是内部审计人员与专业技术人员结合，在内部审计人员查证的基础上，再由技术人员拿出行业技术标准进行确认，使审计证据更具有说服力；
　　．是内部审计与企业内控制度相结合，从企业内控制度作为切入点，全面了解企业内控制度建立、执行情况；
　　．是内部审计工作与帮助企业整改相结合，审计找出问题以后，不是摆出问题，一走了之，而是帮助企业如何整改，使之走上良性发展轨道；
　　．是内部审计与提高经济效益相结合，帮助企业提高经济效益。
　　四．穿行测试法。
　　我们在销售与收款的业务循环中，通过验证循环所涉及的重要凭证和会计记录的真实性、充分性，剖析本循环主要业务活动程序的规范性，认真观察资产与资金在每一个环节流动的完整性和安全性。运用穿行测试法，从物供部门、生产部门、技术部门收取数据，对销售部门提供的销售台帐进行验证，从中取得实物量和销售量的差距。
　　五．职责分离法：
　　不相容职务是指集中在一个人身上办理时产生错误或舞弊的可能性就会增加的两项或两项以上的职责。下面介绍一下主要的不相容职务和存在的风险（见下图）。不相容职务示例
　　真正健全的职责分离应做到如下分离（见下图）：
　　
　　不相容职务的分离
　　
　　工作职责存在的风险
　　
　　同时负责现金的收取和可能会通过注销应收账款或截留应
　　应收帐款的会计记录收帐款等调节账簿，挪用现金。
　　
　　同时负责购货订单的审可能以组织的名义为个人购入货物，
　　批和货物的收取在收取货物时利用职务之便将货物占为己有。
　　
　　同时负责贷款的审批和可能会利用调帐分录和注销分录来
　　核准调帐分录掩盖贷款决策上的失误。
　　
　　同时负责付款的审批和购可能会伪造一笔购货业务并支付货
　　货订单签发与审核款，从而贪污了现金。
　　
　　六．傻瓜图法：（图略）
　　常规的内部控制方法有目标控制法、组织控制法、授权控制法、程序控制法、措施控制法和检查控制法。随着现代管理技术的发展，传统的控制方法已不能满足企业管理流程再造的需要，审计方法的改进已时不我待，循环法正是在这种条件下进入我们视野的。现代企业业务整合的成果，使得职能型的结构向扁平化转化，每一道流程在信息化建设中向零距离拉近。循环审计以首尾相接、完整连贯的业务流程为对象，摒弃了传统方法中忽视接口部位管理的弊端。按循环法的理念，则有了图文并茂的傻瓜图制度描述法。
　　以下是我们对某一销售建材的小企业的内控制度评审所采用的循环法和傻瓜图法。
　　例：某小企业生产渣料，内审人员在审计时，首先召集所有与渣料经营有关的营销、物供、生产、仓库、财务等部门的管理人员，请他们描述渣料的来源地、计量、入库及渣料生产、营销全过程。审计人员决定从供应环节到本企业生产环节、销售环节及收款环节进行循环，在大循环中进行穿行试验，很快发现它在计量上的问题及资金体外循 ……（未完，全文共2769字，当前仅显示1760字，请阅读下面提示信息。收藏《内部控制审计若干新方法的探讨》）