烟草行业电算化内部审计状况的调查与分析

由于资金和人才方面的优势，烟草行业在我国属于会计电算化开展的时间较早、面较广的一个行业。据有关资料显示，烟草行业中除了少数基层烟叶收购站以外，几乎所有的单位都开展了不同层次的会计电算化。随着会计电算化的开展和深入，出现了有别于手工系统下的系统控制、人机控制、电子数据等系列新概念、新事物，这一切都给充当经济监督者角色的内部审计人员带来了新的难题，迫使他们想方设法尽快提高自己的业务水平，从而能认识并解决新问题。
　　为了准确摸清_烟草行业电算化内部审计状况，以便促进这一项培训工作更好地开展，中国科技大学商学院会计学系在认真组织教学，妥善安排学员生活的前提下，开展了烟草行业电算化内部审计状况调查。这次调查采用开座谈会和问卷等形式，共发出调查问卷份，收回份，其中有效问卷份（调查表中所列项目填列齐全方为有效问卷）。调查的对象为烟草行业来参加培训的各单位内部审计人员，这些人员大多数具有专科以上文凭或具有初级以上专业技术职称，且正在从事会计或内部审计实际工作，有较高的思想觉悟和判断能力，因此，这次调查形成的资料应是真实的、可信的（调查时，采用的是无记名问卷形
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生活中，保证审计公正性的前提是审计必须具有独立性。就内部审计而言，独立性主要是指内部审计机构应独立设置，内部审计人员在有关单位负责人直接领导下工作，审计人员对单位领导负责人和企业负责。通过调查，我们发现在份问卷中，有家会计机构和审计机构是分立的，另有家会计机构和审计机构是合署的，更有甚者，有的单位的内部审计工作干脆由会计人员兼任，这种机构设置违背了审计的独立性原则，很难保证审计的公正性，是不规范的。
　　烟草行业内部审计机构设置存在着不很规范问题的同时，人员配置也不同程度地呈现过少的特征。据表一显示，在被调查的家单位中，内部审计机构人员数量在～人之间的有家，在～人之间的仅有家，人以上的无，人以下的有家，其中：人以下的，家，只有人的，则占家。
　　在为数不多的内部审计人员中，能熟练使用计算机的仅有人，而大多数内部审计人员只对计算机知识有所了解或没有接触过。随着科学技术的进步，会计电算化的日益发展，内部审计人员的工作量、工作难度越来越大，对内部审计人员素质中技术含量要求也有所提高。据调查资料分析，目前，我国烟草行业的内部审计人员状况，无论从数量上，还是从素质上都不能满足现代电算化内部审计工作的要求，有待进一步改善。
　　实施审计的难度大，审计范围狭小
　　由于受人力及人的素质的影响和缺乏电算化方式下审计理论的指导，更由于领导重视不够等其他原因，烟草行业电算化内部审计在实施时的难度比较大，很难达到预定的目的。另外，在被调查的家单位中，只对违规违纪、计划完成情况等事后事项进行审计的就占家，而很少有对供、产、销等等环节及事前、事中事项进行审计，审计范围显得狭小。
　　二、原因分析
　　从以上烟草行业电算化内部审计基本状况分析可知，烟草行业电算化内部审计工作开展的情况应该说不尽人意，与工作的要求和领导、群众的希望有一定的差距。究其原因，主要有以下几个方面。
　　领导重视不够，是焦点问题
　　领导重视不够，是指单位领导对电算化内部审计的重要性和作用认识不够或认识不全面，从而对电算化内部审计机构、人员和工作轻而视之，没有把内部审计工作放在应有的位置，甚至让内部审计机构形同虚设。这一方面很难调动电算化内部审计人员工作的积极性，另一方面，也让内部审计工作难以开展，即便开展了，审计的结论和审计报告也缺乏权威性，无人理睬，这事实上等于为单位的一些不合理、不合法的行为撑开了一把“保护伞”。在这次调查中，认为单位领导对电算化内部审计工作非常重视的仅有人，而认为领导态度一般、不重视的则分别有人和人，由此可见，单位领导重视不够是导致电算化内部审计工作不力的焦点问题。
　　会计人员配合不够，是不可忽视的因素
　　不管从理论上还是从实际上讲，电算化内部审计的主要对象应是会计人员及其从事的工作和工作的结果（指会计资料），这就需要会计人员在审计人员实施审计时加以配合。通过调查和问卷分析，我们认为在烟草行业电算化内部审计工作中，会计人员配合不够，阻挠审计甚至恶意篡改数据的现象仍有发生，这无疑地给内部审计工作增添了很大的麻烦。在份有效问卷中，认为审计时会计人员比较配合（或主动配合）的只有人，所占比例不到％，而认为会计人员一般配合（或被动配合）、肆意阻挠的则分别有人、人，所占比例分别为％、％。可见电算化内部审计工作开展难度大、绩效不明显，会计人员不配合是不可忽视的因素。
　　内部审计人员素质低，是重要原因
　　内部审计人员素质低，是相对会计人员的素质和现代科学技术而言的，主要指烟草行业中某些单位的电算化内部审计人员缺乏业务知识，尤其缺乏电算化审计所必需的计算机知识、软件知识等。人员素质低，就使得内部审计人员很难开展好针对电算化会计信息系统的审计，即便勉为其难，也很难作出正确的评价和判断，更谈不上对企业经营管理提出合理化建议。表为烟草行业电算化内部审计人员素质测算表，表中人员素质峰值越大，素质越高，工作绩效或完成工作的可能性越大。从表中，我们不难看出烟草行业电算化内部审计 ……（未完，全文共4229字，当前仅显示2136字，请阅读下面提示信息。收藏《烟草行业电算化内部审计状况的调查与分析》）