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企业投资开放式基金的帐务处理

发表时间:2006/1/9 19:09:04

《开放式证券投资基金试点办法》第条规定:“开放式基金可以收取申购费,但申购费率不得超过申购金额的,申购费可以在基金申购时收取,也可以在赎回时从赎回金额中予以扣除,开放式基金可以根据基金管理运作的实际需要,收取合理的赎回费,但赎回费不得超过赎回金额的”《企业会计准则投资》规定,初始投资成本是指取得投资时实际支付的全部价款,包括税金、手续费等相关费用。目前的股票买进手续费为,加上税费,相关费用占长期股权投资成本不会超过,依据重要性原则,这部分费用直接计入长期股权投资成本中是无可厚非的。然而依照试点办法规定,开放式基金的申购费最高可达申购金的,加上相关税费和其它手续费,长期股权投资成本中相关费用所占比例在以上。当申购费是在基金申购时收取的,再将其直接计入投资成本就显不妥。其缺点有二:
  ()造成资产虚增。就其本质来说,这些相关费用属于长期待
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连同“长期股权投资——基金”的其它项目一并转结。故该帐户下,借记买进开放式基金时支付的相关费用,贷记每期摊销的费用以及发生股权转让时未摊销完的相关费用。
  例:企业**年月日以银行存款购入基金万个单位,并准备持有年,实际投资额万元,另支付手续费、税金万元。**年月日基金宣告分派年度的现金股利元单位。假设基金**年月日每股净资产元单位,**年底每股净资产元单位,**年月日宣告分派现金股利元单位;**年底每股净资产元单位,**年月日宣告分派现金股利元单位;**年底每股净资产元单位,**年月日以万元转让万个基金单位。企业的会计处理如下:
  ⒈**年月日投资时
  借:长期股权投资——基金(投资成本)
  长期股权投资——基金(相关费用)
  贷:银行存款
  ⒉**年月日宣告分派现金股利时,
  借:应收股利
  投资收益
  贷:长期股权投资——基金(投资成本)
  长期股权投资——基金(相关费用)
  ⒊**年月日宣告分派现金股利时,
  借:应收股利
  长期股权投资——基金(投资成本)
  贷:投资收益
  长期股权投资一一基金(相关费用)
  ⒋**年月日宣告分派现金股利时,
  借:应收股利
  贷:投资收益
  长期股权投资——基金(相关费用)
  长期股权投资——基金(投资成本)
  ⒌**年月日以万元卖出万个基金单位(赎回费占赎回金的)。
  借:银行存款
  贷:投资收益
  长期股权投资——基金(投资成本)
  假设因某种原因企业于**年月日提前卖出万个基金单位,以万元成交(赎回费占赎回金的),企业的会计处理如下:
  借::银行存款
  贷:投资收益
  长期股权投资——基金(投资成本)
  长期股权投资——基金(相关费用)
  当申购费是在基金赎回时,从赎回金额中予以扣除的,根据权责发生制的原则,无论申购费是否已经支付,都应当由整个投资年度分别确认并负担。因此,在“预提费用”帐户下,于基金购入后至预期持有年度间确认相关股息收入时,计提申购费、抵减当期损益。在收回投资时,申购费仍未计提完的,其余额直接冲减当期实际收回的货币资金,已计提的部分,则与其他相关帐户一并结转。
  将上例“另支付手续费、税金万元”改为“在收回投资时支付手续费、税金万元”,其他不作改动,企业的会计处理如下:
  ⒈**年月日投资时,
  借:长期股权投资——基金(投资成本)
  贷:银行存款
  ⒉**年月日宣告分派现金股利时,
  借:应收股利
  投资收益
  贷:长期股权投资——基金(投资成本)
  预提费用
  ⒊**年月日宣告分派现金股利时,
  借:应收股利
  长期股权投资——基金(投资成本)
  贷:投资收益
  预提费用
  ⒋**年月日宣告分派现金股利时,
  借:应收股利
  贷:投资收益
  预提费用
  长期股权投资——基金(投资成本)
  ⒌**年月日以万元卖出个基金单位(赎回费占赎回金的),
  借:银行 ……(未完,全文共2615字,当前仅显示1662字,请阅读下面提示信息。收藏《企业投资开放式基金的帐务处理》