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对加油站和烟草行业税务稽查的体会

发表时间:2006/7/9 6:24:04
目录/提纲:……
一、采取“进销两头在外”方法,不但隐瞒货物的购进数,而且还隐瞒货物的销售数
二、采取“费用冲减收入”方法,直接隐瞒销售收入,偷漏国家税收
三、采取“收入挂往来”方法,缩小税基,推迟或不做收入,偷漏国家税收
四、采取“改加油机读数”方法,修改油表数隐瞒油的销售收入
二、提高税务稽查部门的地位,并增大稽查部门的行政执法权利
三、要规范稽查部门的行政执法行为,不仅办案程序要合法,而且办案要清廉,态度文明有礼
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  根据省国税局部署,对我县境内的烟草公司和石油行业进行了专项检查。检查户数为13户,查出税款几十万元。税额虽少,但偷税手段各不相同,作为商业企业来说,这些手段带有典型性,能为以后的工作带来借鉴。概括起来,偷税手段有如下几种:
  一、采取“进销两头在外”方法,不但隐瞒货物的购进数,而且还隐瞒货物的销售数。这种手段很隐蔽,检查起来很难。产生原因主要是:由于近两年来,石油价格变动频繁,升降幅度较大,造成了一些经营者投机取巧,在油价将要上涨之际,大量购买石油,手里拿着石油提货单,油却寄存在石油公司,涨价后,再销售给用油大户或零售油站,获取额外利润。由于售出的油不通过加油机,只需转让石油提货单,就可以完成交易。这种“提篮子”生意,一般石油购进和销售行为在财务帐上没有反映,偷漏国家税收,损害了国家利益,偷税行为极为隐蔽,税控加油机无法控制。给税收征管和检查工作带来了不便。据反映,这种偷税
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“收入挂往来”方法,缩小税基,推迟或不做收入,偷漏国家税收。某些油站由于经济效益较差,资金周转慢,收到货款才计收入,人为地推迟申报纳税,滞纳税款。甚至有加油站把赊销的油款不计入帐内,而记在备查帐本上,极易逃避税务机关检查和监督,时间一长,很可能偷漏掉这部分税收。如一小油站把赊帐销售的金额近六万元收入记在备查帐本上,而财务账上没有反映,少计税款几千元。数额虽不大,但能逃避税务机关检查和监督。因此检查时应仔细查看往来明细帐,是否有挂往来而不结转收入的情况。另外还应检查库存实物数与财务帐上结存数是否相符。
  四、采取“改加油机读数”方法,修改油表数隐瞒油的销售收入。根据税务所对各加油站每月一次的检查记录,不难发现税控加油机读数与原加油机读数不同,有的相差很大。据反映:一方面,税控加油机性能差,质量不过硬,走表数不准,而且机器的故障较多。另一方面各加油站的人员不爱惜税控机,甚至于人为破坏机器,造成损毁。以上原因,造成税控机不能有效地监管好税收。由于税控机检查是一项技术性很强的工作。检查时应邀请技术监督部门一道进行,察看是否有改装税控加油机的行为,是否有毁损行为。
  五、采取“样烟和奖励烟进销不入帐”的方法,不仅不作进项税转出处理,而且也不作销售处理,不结转销项税。如一烟草公司接受烟厂的样烟和奖励烟一百多万元,少作进项税转出二十多万元,同时销售出去少结转销项税二十余万元。主要是由于小烟厂生产的某一品牌低档烟在我县销量很大,一年可销一万多大箱,我县成了该厂最大的销售市场,每年给公司几十万元至一百多万元的业务费,拔付业务费的形式一部分是现金,另一部分是奖励烟。而公司在帐上只计了一部分现金业务费,也只就这部分现金业务费计了税收。去年七月根据他人举报,通过对该烟厂的外调,查出公司隐瞒现金形式的业务费近二百万元,并对其作出了处理。此次专项检查,通过重点检查仓库,发现了厂家赠送的样烟和奖励烟没有入财务帐,偷漏了国家税收几十万元。另外由于烟草行业是一个特殊行业,不仅垄断卷烟的生产和批发业务,而且还是烟草市场上的执法机关。查实该公司收购和没收乱渠道进的正宗烟四十多万元,然后再由公司销售出去,少计税额六万多元。而这部分烟销售在公司财务帐上根本没有反映,完全偷漏掉这部分税收。据反映:对公司查处假烟行为,各烟厂专门给予了打假奖励。而公司财务账上根本没有反映过。
  偷税手段还有不少,在此不再一一列举,作为税务稽查部门来说,正面临着随经济迅速发展,偷税手段不断变化的形势,如何查处偷税行为及如何预防偷税现象,已成为了一个重要的课题,其重要性正变得越来越大了。因此,特提出如下建议:
  一、建立税务部门内部协查和通报机制,加快信息反馈速度,形成一个信息互通互享、多内容的立体网络系统。只有这样才有利于稽查办案,才能管好税收。该网络系统应由省级及省级以上的税务局组织实施。如对烟草行业的管理,平时由各税务稽查部门定期对所辖的烟厂拔付给烟草公司的业务费、奖励和打假奖进行检查,并在检查记录中注明拔付的业务费是使用现金还是使用实物,并按规定的时间上报到省级稽查部门,由省稽查局汇总,由省局定期反馈给各地税务部门,形成一种“老鼠过街人人喊打”的攻势,才能使偷税者无处藏身。只有这样才能从源头上控制住税收的流失。另外,对一些大行业货物的流动明 ……(未完,全文共3511字,当前仅显示1773字,请阅读下面提示信息。收藏《对加油站和烟草行业税务稽查的体会》