当前纳税评估存在问题分析

目录/提纲：……
三是及时纠正了纳税人的申报错误，保证了征管质量
四是缺乏规范的操作规程五是存在一定的执法风险，不利于税收执法的开展
一、法律地位不明确
二、概念定义不明确
三、操作规程不明确
一是没有统一规范的评估机制，各地在实际操作中各不相同
二是缺乏统一规范的文书资料
三是缺乏完善的监督制约机制
四是缺乏统一规范的操作模式
五是纳税评估与征收、稽查各环节的关系没有理顺
四、指标体系不完善
……

　　当前纳税评估存在问题分析
　　##国税系统推行实施纳税评估已经四年多了。通过开展纳税评估，对促进税源精细化管理，堵塞税收漏洞，增加税收收入，改善服务环境，规范税收秩序，和谐征纳关系起到了一定的积极作用。但在纳税评估的实施中也出现了一系列问题，如评估资料不规范，评估档案不统一，评估数据不准确，评估指标不适用，评估税款有水分，评估方式简单化，评估过于频繁等等。
　　由于纳税评估在税收管理中表现出来的优越性和存在问题的复杂性，因此，对于纳税评估，认同者有之，赞赏有加，不认同者也有之，对其成见颇深。对待纳税评估为什么会出现这两种截然不同的观点和态度呢？产生分歧的原因，主要是对纳税评估的认知和所处的立场不同。认同者认为纳税评估作为对传统税收征管方式的一种有益的补充，一是进一步规范了税收秩序，优化了纳税服务；二是进一步强化了税收管理，堵塞了税收漏洞，增加了税收收入；三是及时纠正了纳税人的申报错误，保证了征管质量。不认同者认为
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层征收单位（尤其是农村基层单位）普遍感觉到企业不好管了，不听话了。随着纳税评估的出台和税收管理员巡查巡管制度的建立，无形中给一线的税管人员松了绑。部分基层单位就充分利用纳税评估这个名词，打着纳税服务的旗号，随意的敲打企业，不顾某些企业的实际生产经营情况，月月评，季季评，影响了企业正常的生产经营，给纳税人造成了不小的心理负担。并且使各种税收长效机制得不到落实。因此，国家应尽快将纳税评估纳入税收法律范畴，用法律或法规的形式来规范纳税评估的行为，使其真正成为税收收入的“保护网”。
　　二、概念定义不明确
　　《纳税评估管理办法》给纳税评估下的定义是：“纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。”对此定义，笔者不敢苟同。为什么呢？因为税务机关要做出一项纳税情况是否真实和准确的判断，必须要掌握纳税人的真实生产经营情况。而税务机关作为企业生产经营的局外人，能保证自己完全掌握了企业所有的真实的生产经营情况吗？答案是否定的。因为税务机关掌握企业真实的生产经营情况的途径无非是查看企业的账薄、凭证和实地检查。首先，单靠看账是不行的，谁能保证企业的账是完全可信的。即使是通过实地检查发现了企业的虚假申报问题，也只能说明税务机关仅仅掌握了所发现的问题，并不意味着掌握了企业的全部。那么按照目前纳税评估的定义，从理论上讲，税务机关在没有掌握企业真实的、准确的生产经营的情况下，是无法开展纳税评估的；即使是开展评估，那么评估的结果也是不真实，不准确的。
　　通过上述分析，笔者认为对纳税评估的定义应改为：纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报的合理性进行分析评定的一项税收管理服务工作。把“真实性、准确性”改为“合理性”，如此一来，纳税评估就具有了逻辑上的贯通性和操作上的可行性以及评估方式的灵活性，能够较好地规避评估风险。
　　三、操作规程不明确
　　纳税评估作为税收征管的一种方式，到目前还没有一套完善的操作规程。此项问题主要表现在五个方面：一是没有统一规范的评估机制，各地在实际操作中各不相同。有的成立了专职评估机构，专司纳税评估;有的则以基层征收单位和税收管理员评估为主;有的是以抽调各部门的业务骨干组成临时性的组织为主开展评估。二是缺乏统一规范的文书资料。由于国家税务总局的《纳税评估管理办法》没有规定统一的文书资料，因此各地在开展纳税评估时使用的文书及整理的档案资料也各不相同，有仿照税务稽查格式的，也有使用征管格式的，还有自己设格式的。没有法律法规支持的文书不仅缺乏强制性，而且存在一定的使用风险。三是缺乏完善的监督制约机制。由于各地在开展纳税评估时大都是以松散性组织为主，因此很少制定纳税评估方面的监督制约和追究考核制度，这为纳税评估中的执法紊乱提供了温床。四是缺乏统一规范的操作模式。《纳税评估管理办法》给纳税评估的定位是加强税收管理的一种方法、措施和手段。当前，部分税务机关在给基层单位部署纳税评估工作时，不是服务和指导基层如何开展，往往是下指标，定任务，使纳税评估变成了增收的方式和手段。在纳税评估推行初期，河南省国税局开发的纳税评估系统，由于只能分析申报资料逻辑关系的正确性，不能反映深层次问题，当前在基层已经弃之不用。五是纳税评估与征收、稽查各环节的关系没有理顺。纳税评估作为一种新的税收管理手段，与征收、稽查环节有着 ……（未完，全文共3673字，当前仅显示1855字，请阅读下面提示信息。收藏《当前纳税评估存在问题分析》）