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银行领导人员任期经济责任审计的探索和展望

发表时间:2008/6/29 16:30:09
目录/提纲:……
一、依据和目的
二、审计原则
三、任期经济责任审计的程序
四、内容与评价指标体系
(二)内部控制制度的健全性和有效性及风险管理情况
(四)任期内整体经营状况及资产负债损益的真实、合法和效益情况
(六)稽核行长任期内对历史遗留的业务经营问题是否加以妥善处理和解决
(七)对被审计人的廉洁自律情况进行审查
(八)其他需要审计的事项
五、关于责任划分
(一)被审计人应当承担的责任,分为直接责任、主要领导责任和领导责任
(二)根据遗留问题的形成与解决,分为前任责任与现任责任
六、关于审计评价
(二)审计评价应当在审计事项范围内进行,与审计事项不相关的事项不评价
(四)审计评价要依据重要性原则进行,对一般性的问题可以不做评价
(六)审计评价应当依据审计认定的数据以写实的方式进行,要明确、具体
(一)前言部分
(二)正文部分
……

  任期经济责任审计
  任期经济责任,是指企业领导人员任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性,以及有关经济活动应当负有的经济责任,包括主管责任和直接责任。任期经济责任审计,是随着经济_改革的不断深入而产生和发展起来的。1999年5月24日,__办公厅、_办公厅发布了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》,对任期经济责任审计的目的、对象、范围、内容、程序等进行了初步规范。随着市场经济的确立和现代企业制度的推行,随着政府宏观经济管理职能的规范和强化,任期经济责任审计将成为加强党政领导干部和企业领导人员管理和监督、促进领导干部廉洁自律、认真全面履行工作职责的重要手段。
  1998年,_将组织对党政领导干部的任期经济责任审计的专项职能赋予审计署。在金融审计方面,近几年完成了中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、交通银行等国有和股份制商业银行原领导人的任期经济责任审计,总结了不少经验,但仍存在一些亟待研究解决的问题,如评价指标体系不统一、评价不规范、被审计人责任不易划分、审计结果利用不充分等等。本附录结合近年来的实际做法,对任期经济责任审计进行一些探索和展望。
  一、依据和目的
  根据《中华
……(新文秘网https://www.wm114.cn省略896字,正式会员可完整阅读)…… 
请示汇报,按照审计方案的要求组织实施项目审计,合理确定审计组人员分工,审核审计证据和审计工作底稿,检查监督工作进度,解决工作中的疑难问题,审查审计报告、审计意见书和审计决定,检查监督审计意见和审计决定的执行及审计项目资料立卷归档等工作。审计组其他人员在组长领导和协调下进行工作,并对分担的审计工作负责。
  (二)收集有关资料
  审计组进点以前,应当提前告知被审计单位准备以下资料:
  1.被审计人负有直接责任和主管责任的与财务收支事项有关的书面材料;
  2.被审计人任职期间被审计单位年度工作总结和个人述职报告;
  3.上级下达的任期年度各项经济指标考核办法、各年度工作计划及其执行结果资料;
  4.任期内重大经营决策、方案、规划及相关会议纪要; 5. 任职期末财产清查和债权债务清理资料; 6. 企业章程、经济合同、内控管理规章制度及内部机构设置、职责分工资料; 7. 任期内有关经济监督部门、管理部门检查后提出的检查报告、处理意见以及会计师事务所出具的审计报告; 8. 任职期内财务会计报告、统计资料、信贷档案、账册、凭证、单据、合同等相关业务资料;
  9. 任职前后有关经济遗留问题的专门材料;
  10.任期内所辖机构发生的经济案件与刑事an件资料;
  11. 审计组认为需要提供的其他有关资料。
  (三)编制审计方案
  审计机关在实施审计前,应根据审计要求做好审前调查工作,并了解和掌握与任期经济责任审计有关的法律、法规和政策,制定切实可行的审计方案。进行审前调查,应认真了解被审计单位的机构设置、领导干部职责分工、内部控制制度的建立和执行、财务收支等情况。而且,应听取干部管理、纪检监察等有关部门的意见,了解、收集与被审计人员有关的情况和材料。在审前调查的基础上制定审计方案,并经审计机关领导办公会审定,重大审计项目的审计方案应征求委托部门的意见,并报请本级党委政府主要领导同意。审计组应严格按照审计方案实施审计。在执行中,经本级党委政府主要领导同意的审计方案需要进行重大调整的,应征得有关方同意。
  审计方案的基本内容包括:
  1.审计依据和目的;
  2.审计的范围;
  3.审计的主要内容和方法;
  4.审计的具体实施步骤和预定时间
  5.审计组组长、成员及其分工;
  (四)下达审计通知书
  审计机关应在实施审计三个工作日前,向被审计单位下达经济责任审计通知书,同时抄送委托机关和被审计人本人。审计机关在送达审计通知书时,应当将审计承诺书一并送达被审计单位,被审计单位应对所提供的会计资料和其他有关资料的真实性、完整性承担责任,并由被审计单位负责人签字承诺。
  审计通知书的主要内容包括:被审计单位名称,审计依据、范围、内容和形式,需要追溯和延伸的审计事项,审计的时间安排,要求提供的有关资料及必要的工作条件,审计组组成人员。审计通知书应将审计对象和所在单位即被审计人和被审计单位并列在标题上。
  (五)实施现场审计
  任期经济责任现场审计,按照如下程序实施:
  1.审计组进驻现场后,召集有关人员进行分部门、分层次的座谈,充分了解情况,确定审计重点;
  2.分组调阅、审核资料,取得审计证据,编制工作底稿;
  3.汇总情况,整理各种问题和事实,形成初步审计评价意见,并根据情节轻重、风险或损失程度对被审计人所承担的经济责任进行界定。
  (六)形成审计报告
  形成任期经济责任审计报告,按照如下程序实施:
  1.审计组依据审计目标、内容和审计工作底稿等拟定审计报告初稿;
  2.审计组与被审计人及其所在行进行座谈,就审计报告初稿交换意见,必要时对审计报告初稿进行修改;
  3.审计组将审计报告送被审计单位及被审计人征求意见,被审计单位及被审计人自接到任期经济责任审计报告(征求意见稿)之日起10日内将书面意见连同审计报告一并送交审计组;
  4.审计组将征求意见后的审计报告连同审计工作底稿、审计证据送审计机关复核机构进行复核。复核机构应于收到审计报告起7个工作日内提出书面意见;
  5.审计组向审计机关提交审计报告,必要时经业务会议审定后,由审计机关负责人签发;
  6.审计机关召开审计业务会议,根据审计查出的问题,研究审计处理意见及综合评价等,形成提交委托机关、政府领导和有关部门的审计结果报告。
  7.审计机关对被审计人所在单位违反财经法规的问题,应下达审计意见书。认为需要给予处理处罚的问题,应在法定职权范围内下达审计决定书,或者向有关主管机关提出审计建议书。
  四、内容与评价指标体系
  一般地,审计机关应对被审计人的下列主要活动 ……(未完,全文共9218字,当前仅显示2518字,请阅读下面提示信息。收藏《银行领导人员任期经济责任审计的探索和展望》