谈谈如何做好国家建设项目审计实施方案质量控制
审计署6号令自2004年4月1日实施以来,_各级审计机关在如何贯彻执行的问题进行广泛的探讨,我市今年在学习审计署6号令的基础上,开展“树立严谨细致作风、强化审计质量责任”为主题的审计质量年活动。在审计项目质量控制体系中,审计实施方案是整个控制体系的灵魂,是完成审计项目、实现审计目标的关键点。本人结合固定资产投资审计的特点,从以下四个方面谈谈如何做好国家建设项目审计实施方案的质量控制。
一、抓热点、定目标
审计目标是指审计组办理审计项目所要完成的任务,是整个审计事项的主题。因此确定一个明确、有价值、与当前政府经济工作密切联系的审计目标,是做好审计实施方案的前提。今年我局按照市委市政府做大做强中心城市,
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一个原因就是审前调查搞得不充分、不深入,流于形式,甚至不搞审前调查。
在建设项目由于其投资主体多样化,融资方式、管理模式不尽相同。这就要求对建设项目的背景,建设单位的性质进行详细的审前调查,了解被审计单位的基本情况,取得资料,熟悉项目的投资规模、建设工期、资金来源、建设进度情况、项目管理情况。摸清家底、弄清建设项目的来龙去脉,找出_上、管理上、资金使用上存在的薄弱环节,确定审计的重点内容。
三、编方案、控质量
在确定审计目标和详细审前调查的基础上就可以编制审计实施方案。根据审计署6号令的要求,审计实施方案的主要包括:编制依据、被审计单位基本情况、审计目标、审计范围内容重点、审计分工等九方面内容。其_部分为审计的重点内容。
对于建设项目来说,若要全面、深入的开展审计,不能单纯的只审财务收支。通过这几年在建设项目审计中发现的主要问题,
总结出的审计内容应主要包括:
(一)建设管理情况
(1)审查项目决策情况。项目决策是否经过民主、集体研究通过,项目论证是否充分,有无决策失误或论证不充分造成项目无法正常运转,损失浪费和严重工程质量问题。(2)审查项目概算执行情况。项目设计概算及调整内容是否真实,是否存在主管部门项目概算审批不细,多批概算问题,有无夹带项目,项目多列概算或概算外投资等问题。(3)审查项目征地是否存在地方政府或项目建设单位越权审批或未经审批违规多征土地问题,征地拆迁手续是否齐全,有否制定征地拆迁补偿方案,征地拆迁补偿是否遵循公开、公平、公正、标准统一的原则。(4)审查项目法人责任制、资本金制、招投标制、合同制和工程监理制落实情况。项目招投标是否符合招投标法的规定,招标文件编制是否合理科学,投标评标过程是否按公开、公平、公正原则进行,程序是否合规,是否存在中标单位资质不够、虚假招标或存在围标串标等现象。施工过程是否存在指定分包、搞违法分包或层层转包,谋取不正当利益,造成工程重大损失和质量隐患等。项目合同是否真实有效,有否按中标文件签定合同,有无提高和压低标价,利用业主优势地位要求承包方垫资影响工程进度和工程质量等现象。(5)审查项目建设质量管理情况。建设单位对项目工程质量管理是否有效,项目设计、施工、监理等单位是否履行了项目质量管理职责,项目设计变更手续是否齐全、合规。
(二)建设资金管理情况
(1)审查建设资金到位情况。建设资金的融资方式是否合适,项目资金是否按计划及时足额拨付到位,有无超财力建设问题,不到位要分析原因。(2)审查项目资金使用情况。项目资金有否专款专用、是否存在截留、转移、挪用、挤占等问题。(3)审查工程造价管理情况。工程和材料、设计、监理等价款支付是否真实、合法,有无高估冒算,谋取不正当利益问题。(4)审查项目财务核算是否规范,内容是否真实、合法,有无弄虚作假、挤 ……(未完,全文共3061字,当前仅显示1546字,请阅读下面提示信息。
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