基于经济学角度的政府会计监管研究

目录/提纲：……
一、政府会计监管的背景及含义
二、政府会计监管的优点
（一）政府会计监管弥补了会计市场存在的缺陷
（二）政府会计监管使委托代理的链条能够正常运转
（三）政府会计监管能够控制会计信息的经济后果
（四）政府会计监管在当前处于转轨时期的我国具有特殊重要的作用
三、政府会计监管的缺陷
（一）政府垄断会计规范制定权导致政府行为的低效率
（二）政府监管目标的多元取向导致政府角色的冲突
（三）政府会计监管部门之间的不协调性③导致会计监管效率的下降
（四）政府会计监管产生了新的信息不对称④问题
（五）政府会计监管供求机理的扭曲状况导致监管的过度或者不足
四、我国政府会计监管的适度性⑤分析
……

　　基于经济学角度的政府会计监管研究
　　【摘要】 随着我国资本市场的不断发展和进步，如何提高市场的信息功能显得越来越重要，而政府会计监管作为一种有效的管理工具，对我国资本市场的发展和完善具有重要的作用。本文从经济学角度出发，对政府会计监管的几个主要理论论题进行了深入细致的分析，以期能对政府会计监管的理论研究和实务有所裨益。
　　【关键词】 政府会计监管；会计信息 ； 经济学
　　一、政府会计监管的背景及含义
　　随着我国资本市场和市场经济的快速发展，会计信息作为一种重要的公共物品① 和社会资源，在促进社会资源的优化配置、加强内部经营管理和国家宏观调控服务等方面的作用越来越被人们所认识，人们对会计信息质量的要求也越来越高。然而，由于受到巨大利益的驱动和会计信息的不对称，会计信息提供者所生产和披露的会计信息的“含水量”也越来越高。会计信息失真、造假现象严重。特别是近几年来，由于美_然事件以及在最近我国资本市场上发生的一些腐败案件，使人们对会计行业自律的严密性、独立性、政府在会计监管中
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用、资料搜集整理费用等) 以外，还要承担一些隐性成本 ②，如为保证会计信息的真实、完整，就可能泄露企业的商业机密；因真实反映企业的经营成果和财务状况，可能会引起股价的波动，或影响企业的筹资能力。由于会计信息的供给方和需求方存在着信息不对称，作为供给方的企业，常常利用自身占有信息资源的优势进行舞弊。即使企业管理当局没有舞弊的初衷，但由于其提供的这种特殊商品比较容易为其他企业特别是竞争对象模仿，产生“搭便车”现象，从而对企业本身的经营造成诸多不利。这时，作为手中掌握公共权力的政府，就可以凭借其自身的地位和权力，采取措施减少这种不对称，从而维护资本市场的稳定。
　　（二）政府会计监管使委托代理的链条能够正常运转
　　现代企业的发展导致了企业所有权与经营权的分离，“两权分离”同时伴随资本市场的发展。股东分散化程度的提高，使得企业所有者对经营者的控制力受到削弱。在关于企业经营状况等相关信息的占有上，企业的所有者与经营者之间存在信息的非对称分布，前者在信息占有上处于劣势，成为企业“委托——代理”关系中的委托人，后者由于占有信息优势而成为“委托——代理”关系中的代理人。委托代理关系中的问题就在于委托人与代理人之间的信息不对称，更糟糕的是他们的目标常常不一致。这样一来，委托人为了制约代理人的道德风险和逆向选择而不计代理成本，使存在委托代理关系的企业收支失衡。同时，委托人方面的强势地位和道德风险问题也需要关注。这时，由一个能够代表所有委托方利益的机构或者团体实施会计监管便成为现实的需要，政府责无旁贷地承担了这一重任。
　　（三）政府会计监管能够控制会计信息的经济后果
　　政府监管部门的一项基本职能是确保上市公司对外披露会计信息的质量。目前，就我国大多数上市公司而言，占绝对控股地位的国有股东缺位，分散的社会公众股所产生的牵制力量又很弱小，公司内部人员控制现象严重。因此，上市公司会计信息质量的控制不仅有赖于会计和注册会计师审计规范，还有赖于强有力的政府监督和管理。事实表明，加强政府监管对上市公司会计信息质量确实能产生很好的效果。进一步加强和完善政府监管，充分发挥监管在会计信息质量控制中的积极作用，对于改变目前上市公司会计信息质量的现状有着重要意义。
　　（四）政府会计监管在当前处于转轨时期的我国具有特殊重要的作用
　　目前，我国正处于计划经济向_市场经济转轨的经济_转轨时期，市场经济不发达，资本市场尚未完善，旧_的惯性以及证券市场某些投资者的投机行为，也使这部分会计信息需求者甚至并没有对会计信息真实性的需求。另外，由于我国的个人以及机构投资者数量有限，有相当数量的人对会计信息没有较深的理解，有的可能还看不懂财务报告，客观上也为企业的会计造假行为提供了便利条件。在这种环境下，对于会计信息的监管应该多一点“强制”，少一点“_”，现阶段的会计监管仍应以政府行政监管为主（刘永泽、张玉娇，2003）。
　　我国加入wto 后，会计作为国际通用的商业语言在国际竞争中发挥着巨大的作用。政府要发展经济、提高中国企业在国际竞争中的实力，就必须监管会计。
　　当前，我国注册会计师协会是由政府财务部门领导的，独立审计准则也是由财政部制定颁发的，体现了政府监管的特点。但是，由于各级注册会计师协会力量有限，有的权威性不高或业务水平限制，没有发挥应有的作用。另外，从安然事件等的发生看，独立审计准则由注册会计师协会制定，执行也由注册会计师协会检查自律，有很大的局限性。在当今这样一个极其复杂的多方博弈的市场经济中，仅仅依靠哪一个行业自律性组织来进行会计监管都是不现实的和无效的。所有这些，都使得政府对会计的干预有了现实的意义。
　　三、政府会计监管的缺陷
　　（一）政府垄断会计规范制 ……（未完，全文共5734字，当前仅显示2013字，请阅读下面提示信息。收藏《基于经济学角度的政府会计监管研究》）