您的位置:新文秘网>>税务/党团知识/知识竞赛/>>正文

国税“营改增”知识讲座稿

发表时间:2013-7-12 8:02:22
目录/提纲:……
一、应税服务增值税纳税人
(一)基本规定
(二)其他有关规定
3、航空运输企业(新增)
(三)不征收增值税的规定(相应进项税金不得抵扣)
1、不在《应税服务范围注释》范围内的服务
2、非营业活动中提供的应税服务
二、应税服务增值税扣缴义务人
(一)发生扣缴义务的情形
2、在境内提供应税服务,即“应税服务接受方在境内”情形
(二)扣缴义务人如何确定
三、增值税一般纳税人和小规模纳税人
1、应税服务年销售额标准目前为500万元(含)
(一)小规模纳税人
(二)增值税一般纳税人
(三)一般纳税人资格认定
一、增值税税率(适用于增值税一般纳税人一般计税方法)
(一)提供有形动产租赁服务,税率为17%
(二)提供交通运输业服务,税率为11%
(三)提供部分现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%
二、征收率
(一)小规模纳税人
(二)一般纳税人提供以下特定应税服务选择简易计税方法的
2、以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务
三、零税率
(一)范围
2、境内单位和个人提供港澳台运输服务,必须有证
一、计税方法
(一)一般计税方法
1、适用情形一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税
(二)简易计税方法
二、计税依据(销售额)
(一)一般规定
(二)其他规定
(三)过渡期特殊规定
三、一般……
国税“营改增”知识讲座稿

大家上午好!
今天我讲的内容分为三块,第一部分:“营改增”相关政策,就是解决两个问题:向谁征税?怎么征税?第二部分:一般纳税人的认定;第三部分:纳税申报。
在每部分内容我会先讲基本政策,然后讲特殊政策,最后讲不征税的政策。重点讲解特殊政策,和政策变动的部分,对于与以前增值税政策相同的基本上就带过。首先开始,纳税人及扣缴义务人。我们都知道纳税人的基本定义,

第一部分 纳税人及扣缴义务人
一、应税服务增值税纳税人
(一)基本规定
1、应税服务增值税纳税人:是指在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务(以下简称“应税服务”)的单位和个人。
要从三个方面把握,征税对象、征象行为、征税权。征税对象就是指是否在应税服务范围内。“1+7”,难背吧,我编了个故事,叫《牛顿的发财之路》,牛顿被树上掉下的苹果砸了头,发现了万有引力。牛顿拿着这个苹果,先到实验室进行研发和技术服务,利用INTEL网收集一下这个苹果的信息(这是信息技术服务),再搞个策划说说吃了这个苹果的好处(这就是文化创意服务),把苹果送到世界各地(物流辅助服务),剩下的帽子和小铲子什么怎么办呢,租给别人赚钱呗(有形动产租赁服务),然后坐在家里给大家提供提供咨询什么的(鉴证咨询服务),再拍个红苹果之恋的电影(广播影视服务),成了超级大亨,这才体现科学技术就是生产力。每个人的记忆方法不同,我这属于文艺女青年记忆法,还有一个归纳记忆法,把“1+7”行业总结为:书法、新闻、有影视物证。书(交通运输),法(研发技术服务)、新(信息技术服务)、闻(文化创意服务)。
(1)征税对象:应税服务范围“1+7”
应税服务包括交通运输业服务(包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输)和部分现代服务业服务(包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务)、广播影视服务。
应税服务的具体范围按照《应税服务范围注释》执行。(重要)
确定提供应税服务的征税行为是否成立,有2个原则必须同时满足,即“有偿”和“提供”,把握3点:有偿不代表等价;有偿的两种形式;有偿不适用视同提供应税服务征税的规定。
(2)征税行为:有偿行为
确定提供应税服务的征税行为是否成立,有两个原则必须同时满足,即“有偿”与“提供”,其中的“有偿”同销售货物是一致的,其主要区别在于服务是无形的,它不以实物形式存在,因此,对提供和接受服务的双方来说不存在所有权的转移,服务的施行就是服务提供的发生。其中“有偿”有三点需要注意:
①“有偿”并不代表等价,即不要求完全经济意义上的等价。但如价格明显偏低或偏高且不具有合理商业目的,税务机关可以按有关规定确定销售额。
②“有偿”分两种形式,货币形式,包括现金

......

注册  登陆

客服QQ:2853310345
客服微信号:13469927287