防范出口骗税的对策研究

目录/提纲：……
一、研究背景及意义1
二、相关文献综述3
三、研究思路及方法5
四、创新点与不足6
一、出口骗税及行为界定8
二、出口骗税的主要方式及特点11
三、出口骗税的理论基础14
（一）委托代理理论14
（二）不对称理论15
（三）博弈均衡理论17
一、我国防范出口骗税现状（案例）19
二、我国防范出口骗税存在的问题20
（一）征管体系不健全20
（二）税收制度存在漏洞21
（三）出口监管不到位22
（四）处罚力度偏低22
一、法国防范出口骗税的经验27
二、意大利防范出口骗税的经验27
一、完善相关税法及出口退税制度29
二、健全税收征管体系30
三、强化综合治理31
四、改善出口退税管理手段32
五、增强纳税人遵从度34
一、研究背景与意义
（一）研究背景
（二）研究目的
（三）研究意义和实际应用价值
二、相关文献综述
（一）国外研究现状
（二）国内研究现状
三、研究内容与方法
（一）研究内容
（二）研究方法
四、研究的创新点
五、研究技术路线图
一、出口骗税的概念
二、出口骗税的主要方式
（一）出口骗税的主要方式
三、出口骗税的理论基础
（一）委托代理理论
（二）信息不对称理论
（三）博弈均衡理论
一、我国防范出口骗税的现状
二、我国防范出口骗税存在的问题
（一）征管体系不健全
（二）税收制度存……
防范出口骗税的对策研究
谨以此论文献给中国海洋大学
-----------------孔洁

学位论文答辩日期：2014年3月10日
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独 创 声 明
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学位论文作者签名： 导师签字：

签字日期： 年 月 日 签字日期： 年 月 日

摘 要

出口退税是WTO成员国为了保护本国企业参与国际竞争而普遍使用的政策工具。它可以使得出口商品以不含税的价格参与国际竞争，极大地鼓励出口、拉动本国经济增长和提高就业率，进而在提高本国商品的国际竞争能力方面有重要的激励作用。
我国的退税政策始于1985年，期间进行了多次调整，基本形成了一个完整的体系。但是随着经济的发展和国际财经政策的一体化，我国的出口退税政策也出现了一些与经济全球化不相适应的地方。本文在分析我国经济状况的基础上，就出口退税政策中存在的问题进行了分析，并在分析的基础上提出了相应的建议，力争使我国的出口退税政策不断完善。本文论文结构如下：
第一章绪论。主要阐述了本文的研究背景及意义，并对相关文献综述进行分析，明确指出文章研究思路、方法和研究的创新点与不足。
第二章防范出口骗税的概念及理论基础。主要阐述了出口骗税及行为界定，出口骗税的主要方式及特点，并对出口骗税的三个理论基础：委托代理理论、不对称理论和博弈均衡理论进行了分析。
第三章我国防范出口骗税的现状及问题分析。结合具体的案例对我国防范出口骗税现状进行了阐述，指出了我国防范出口骗税存在的问题：税收制度存在漏洞、征管体系不健全、出口监管不到位、处罚力度偏低等，对我国防范出口骗税存在问题的分析。
第四章防范出口骗税的国际比较及借鉴。对各国防范出口骗税的措施进行阐述。
第五章，我国防范和打击出口骗税的对策。从完善增值税及出口退税制度、健全税收征管体系、强化综合治理、改善出口退税管理手段、增强纳税人遵从度等几个方面提出对策。
第六章结语。主要本论文的不足之处以及对未来研究的展望。
关键词：出口退税 骗税 增值税 防范对策


Abstract

Ta* refund on e*port goods are t
……（新文秘网https://www.wm114.cn省略2287字，正式会员可完整阅读）……　
fraud prevention measures.
The fifth chapter, the countermeasures of prevent and curb e*port ta* fraud. From VAT and e*port ta* rebate system, perfect the system of ta* collection and administration, strengthening the comprehensive management, improve the e*port ta* rebate management means, strengthen ta*payer compliance and so on several aspects put forward countermeasures.
The si*th chapter, conclusion. Conclusion, the deficiency of main work and thesis.
Keywords: e*port drawback ta* fraud prevention countermeasures


目 录
第一章 绪论………………………………………………………………………… 1
一、研究背景及意义 1
二、相关文献综述 3
三、研究思路及方法 5
四、创新点与不足 6
第二章 防范出口骗税的概念及理论基础………………………………………… 8
一、出口骗税及行为界定 8
二、出口骗税的主要方式及特点 11
三、出口骗税的理论基础 14
（一）委托代理理论 14
（二）不对称理论 15
（三）博弈均衡理论 17
第三章 我国防范出口骗税的现状及问题分析………………………………… 19
一、我国防范出口骗税现状（案例） 19
二、我国防范出口骗税存在的问题 20
（一）征管体系不健全 20
（二）税收制度存在漏洞 21
（三）出口监管不到位 22
（四）处罚力度偏低 22
三、我国防范出口骗税存在问题的原因分析 22
第四章 防范出口骗税的国际经验……………………………………………… 27
一、法国防范出口骗税的经验 27
二、意大利防范出口骗税的经验 27
第五章 我国防范和打击出口骗税的对策……………………………………… 29
一、完善相关税法及出口退税制度 29
二、健全税收征管体系 30
三、强化综合治理 31
四、改善出口退税管理手段 32
五、增强纳税人遵从度 34
结语……………………………………………………………………………………............. 36
参考文献........................................................... 37
致 谢............................................................. 39


第一章 绪论
本章节主要阐述了文章的研究背景及意义，对相关文献综述进行分析，明确指出文章研究思路、方法和研究的创新点与不足。
一、 研究背景与意义
（一） 研究背景
出口退税是指国家为提高出口商品的竞争能力，在货物报关离境后，退还给企业之前所缴纳的增值税等间接税，从而确保商品在进入国际市场时没有含税，使相应的国家在国际竞争中占有一定的优势。出口退税政策可以调动企业出口的积极性，优化资源配置，优化升级的产业结构，提高了出口效益，具有一定的激励作用，因此被多个WTO成员国采用，用以支持贸易出口。。
1985年我国开始实施出口退税政策，至今已有近30年。在这近30年中，我国的出口退税政策根据国内经济发展状况和国外经济发展的大环境进行了多次调整，经过调整，我国的出口退税日渐完善，但是依然存在着不少问题。如出口骗税问题，许多出口企业的不法分子就利用出口退税政策的漏洞，骗取出口退税，损害国家利益。据国家税务局统计，我国仅2010年就查处了各类涉税违法案件65.3万件，其中有5360件其涉案金额达百万元以上，查补税款额163亿元。（引用？）出口骗税是对国家政策权威性的一种挑战，对市场机制的正常运作是一种干扰，是对出口企业公平竞争的环境破坏，也对国家财政收入造成了巨大损失。因此，必须采取有效措施防范和打击出口骗税行为。如何防范和打击出口骗税行为已成为当前理论界及相关政府部门一个急待解决的课题。在这样的背景下本论文对我国的出口退税制度进行深入研究，分析我国出口退税制度在实施过程中存在的问题，根据这些问题拟提出有一定针对性的措施建议。（我们研究的是出口骗税还是出口退税制度，中间的差别到底有多大，可以混在一起谈？）
（二） 研究目的
出口退税的实行旨在促进出口、增加税收，推动经济增长，优化资源配置。我国的出口退税政策始于1985年，一实行就表现出巨大的推动作用，出口创汇是逐年增长。1985年，实行退税政策的第一年，我国的出口总额为275亿美元，到了2011年，这一数值则变为36000亿美元但是我们也应该看到，在这些数值变化的同时，我国的出口退税政策依然存在着一些问题。退税运行机制中存在诸多不合理因素，导致出口骗税现象不断加剧，如近年来发生的福建鄂尔多斯案、浙江华罗案、CPU派对案等案件。这些案件的发生是对出口企业公平竞争环境严重破坏，对社会主义市场经济秩序的正常运行是一个严重的干扰[2]。因此，防范和打击出口骗税行为已经刻不容缓。本文拟从出口骗税行为的产生、发展入手，分析我国防范出口骗税问题的现状，通过对国内外学者关于出口骗税防范治理等问题的研究，来分析我国防范出口骗税对策中存在的现实问题，在对国际先进经验进行比较借鉴的基础上，提出我国防范和打击出口骗税的对策和建议，以期对我国如何防范出口骗税行为能够有一个比较全面、综合的研究。
（三） 研究意义和实际应用价值
1.理论意义
我国出口骗税问题是随着我国出口退税制度的确立就出现了。虽然国家也相继出台了诸多政策，采取了有效的措施，但是受经济利益的渠道，这种现象依然存在。究其原因，既有主观方面的原因，诸如尚不健全的增值税制度、出口退税制度、力度不强的打击制度等， 也有客观方面的原因，诸如出口退税经济利益的诱惑等。（哪个是客观？哪个是主观？） 因此，本文通过分析我国防范出口骗税现状及不足，借鉴国外经验，提出防范出口骗税的针对性政策建议，对于完善我国现行增值税制度和出口退税制度有着重要参考价值。
理论价值应该从弥补研究漏洞方面提出。
2.实际应用价值
本论文对近年来的骗税案件进行实证研究和案例分析，透过案例，查找当前我国防范出口骗税问题上存在的不足和问题，分析国外在出口退税管理中及防范出口骗税的先进经验和措施，并结合实际，为我国当前防范出口骗税，加强监管力度，完善监管措施提出建议，从根源上减少出口骗税行为发生，减少税款流失，降低税务机关执法成本，让出口企业能更加健康蓬勃的发展。
从对策方面提出。
二、 相关文献综述
（一） 国外研究现状
17世纪英国出口贸易迅速扩大，促进了英国手工业工场的巨大发展。保尔﹒芒图，论述了在出口贸易带动起来的毛纺工业中存在欺诈行为，从而为引发出口骗税行为提供了前提。18世纪，古典政治经济学对出口退税法律作了分析后，认为退税制度的实行，能有效鼓励出口，同时他也意识到了出口退税领域会存在欺诈问题。在研究出口贸易过程中注意到出口环节的税收欺骗现象，他们提出了出口骗税的初步观点，但对出口骗税的具体含义、骗取的方式手段、防范措施等都没有做进一步的研究。欧盟是世界上实行增值税最广泛的地区，普遍对出口货物实行了出口退税制度，欧盟学者的研究主要集中在对出口骗税的方式、成因、治理防范等方面。在骗税的方式上，主要方法有“消失的贸易商欺诈法”（missing trader Intra Community fraud）或“旋转木马避税法”（carousel fraud）。
英国学者认为，由于欧盟法律规定商品在成员国之间流通免征增值税，因此一些不法纳税人便利用该规定偷骗税，因产品可在这种循环式交易中多次易手，其庞大的利益吸引了_组织和有组织犯罪集团；德国认为循环骗税是伴随着欧盟税收一体化的产生而产生的，近年己成为欧盟各国税收流失的主要渠道
欧盟认为要完善增值税税收管理办法就要加强政府间的反骗税协作，对增值税循环骗税行为采取有效措施进行严厉打击和防范；欧盟税务专员Laszlo Kovacs正设法让欧盟成员国达成协议，重新设计增值税系统，规定一款产品生产或进口到欧盟时只可付一次增值税，但是新规章可能要花几年时间才能敲定；英国认为应改变现行的税收征收制度，针对移动电话机和电脑芯片产品采取一次性征收，即对移动电话机和电脑芯片增值税的征收放在流转的最后一个环节，从而有效遏制骗税行为；德国也准备实施“增值税反向征税”政策，增值税的征收开始于进口环节，使增值税征收链条呈现连贯趋势，以利于税务部门对税收的监管。佛罗里达国际大学的财政学教授JohnS.Zdanowicz等通过研究认为，在国际贸易中，超过发票金额的进口价格适用于那些国内价格太高的有价格管制的国家中，在进口交易中他们将非法佣金隐匿在超额的价格里，不易被发现；而低于发票金额的进口交易是为了逃避和降低应缴纳的进口税款，或以低于国内同类产品价格的价格倾销国外产品，作为排挤国内市场的一种竞争手段。当分析到国际贸易中的避税时，他们发现彼此通过低于发票的货值来达到少缴纳税款或者骗取部分税款的目的。
（二） 国内研究现状
出口骗税行为的发生既有主观方面的因素也有客观方面的因素。主观方面是经受不住高额利润的诱惑，客观方面则是因为税收制度本身以及管理_方面存在着一些缺陷。安体富认为，出口骗税中以利用虚假增值税发票作案的比例最大，其他还有利用出口报关单以及收汇单证作假来骗税【7】；邓力平认为，由于地方政府不需要承担退税支出，所以骗税对地方经济不会产生什么消极影响，反而由于骗税而不断发展壮大的企业会拉动当地的就业、内需及其他相关税费等【8】；屠庆忠认为，我国猖獗的骗税行为是由出口退税率与征收水平之间的不匹配造成的。随着出口退税率的不断提高，出口骗税行为所获得的预期收益就会增加，退税率的提高对骗税的诱惑有所增大，因而出现骗税的可能性也会增大。有的学者认为我国增值税制度中存在的某些漏洞和瑕疵，使我国对增值税的征收和抵扣呈分离状态，这给骗税分子骗税提供了可乘之机，即使我国已经采取了一些措施去防范和打击骗税行为；也有的学者认为骗税行为的发生既有客观方面的因素，也有主观方面的因素。客观方面，增值税专用发票管理存在着漏洞，主观方面则表现为出口退税机关人力不足、管理手段落后、海关外汇等管理部门监管不力等。
安体富认为，应加快我国“金税工程”的建设，使建立的税收征管计算机网络更加严密、快捷和高效，从根本上杜绝利用虚假增值税票骗税。同时加强出口货物的海关报关查验工作和出口结汇管理，还可以成立税务、海关、经贸、财政、外汇管理、司法等部门组成的联席会议，联合打击和防范出口骗税；汤贡亮认为，严重的出口骗税使中央财政产生了压力，该问题只能通过完善出口退税制度来解决，通过调低退税率来解决出口骗税问题不是上策；邓力平认为，国家应改变现行出口退税负担机制，适当确定中央与地方的负担比例，同时取消“免抵”调库的规定，重新核定收入基数和任务，使打击出口骗税的利益与地方挂钩，从而促进地方有积极性组织、协调税务、海关、外管局、银行、财政、工商、公检等部门查案办案。刘怡认为，只有从制度上规范和完善出口退税机制，建立一套合理可靠的出口退税办法，加强计算机在税收管理中的应用，解决征退税脱节的矛盾，才能对打击出口骗税行为起到令人满意的作用。
只有对税收制度、征管现状、治税环境进行全面、系统、深入研究，才能确保提出的防范出口骗税的对策真正有针对性、操作性 ……（未完，全文共35710字，当前仅显示6423字，请阅读下面提示信息。收藏《防范出口骗税的对策研究》）