合并会计报表的母公司理论

纵观合并会计报表的理论基础，主要有母公司理论和实体理论。目前实务中合并会计报表所采用的方法主要是以母公司理论为基础。本文主要谈谈对母公司理论的一些认识。
　　一、什么是母公司理论关于母公司理论，至今并没有一个全面、准确的定义，只能对其主要思想加以描述。合并会计报表的编制把企业集团假设为单一的会计主体。界定这种主体必须解决两个问题：（）该主体的信息向谁提供？（）提供这种信息的目的何在？传统上认为，合并会计报表主要是为现有的和潜在的母公司或控股公司（指有法定支配权，以下同）普通股股东编制的，强调母公司或控股公司的股东利益。合并资产负债表中的股东权益和合并损益表中的净收益仅指母
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