“免、抵、退”的帐务处理实例

目录/提纲：……
（一）应纳税额为负数且绝对值＞出口货物离岸价乘以出口退税率
（二）应纳税额为负数且绝对值＜出口货物离岸价乘以出口退税率时
（三）应纳税额为正数时
（四）生产企业进料加工复出口的“免、抵、退”税计算及会计处理
（一）项会计分录办理
……
（一）应纳税额为负数且绝对值＞出口货物离岸价乘以出口退税率
　　例：某生产企业本季度有关销售、购货、增值税等资料如下：
　　本季销售总额：，元，其中：出口，元（离岸价*汇率），占销售总额；内销，元，销项税额元。
　　期初进项税额：元，本期购货进项税额，元（购货，元，税率），本季进项税额转出元。按照上述资料，因本季出口销售占销售总额以上，可按规定计算当季“免、抵、退”税数额如下：
　　首先计算当季出口不予“免、抵、退”税额为：
　　，**（－）＝元
　　当季应纳税额为：
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