刍议合并报表的局限性

目录/提纲：……
一、合并财务报表局限性的辨析
（二）合并财务报表不能反映企业集团内各法律主体的经营状况和财务状况
（三）合并财务报表上所反映的总资产，并不是企业集团所能动用的总资产
（六）合并理论的不成熟性制约着合并财务报表的使用
二、克服合并财务报表局限性的思考
（一）严格限定合并财务报表编制的范围
（二）要体现效益大于耗费的原则
（三）统一会计期间和会计政策
（四）提高会计人员素质，健全企业会计机构
三、小结
……
合并财务报表最早出现于美国。不少美国公司早在本世纪初之前就已公布这种报表（参见，年。，年。，年）。在年，美国的新泽西州公司法就对合并报表的编制有所规定。第一次世界大战时期，美国在税法中强制规定母子公司合并纳税，使得大部分控股公司都开始编制合并财务报表。年，美国证券交易委员会又规定证券上市公司必须编制和提供合并财务报表，使得编制合并财务报表成为证券上市公司的法定义务。我国也在年月，由财政部颁发了《合并会计报表暂行规定》。它明确了我国企业集团编制合并报表的目的、范围、内容和程序等，借鉴了国际会计准则的一些方法，体现了与国际会计惯例接轨的思想。随着我国企业制度改革的深入，股份制将是组建企业集团的一种主要企业经济_，进而促使上市公司的进一步发展，为了满足海内外证券市场和有关各方对会计信息的需要，编制企业合并财务报表日益受到世界各国的重视。合并财务报表的积极作用是不言而喻的，它能提供有关母公司直接或间接控制的经济资源，以及整个企业集团的经营成果等方面的综
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