审计本质之我见：契约观的分析

目录/提纲：……
（一）受托责任论的理论基础
（二）受托责任论的主要缺陷
（一）契约理论关于企业的基本观点
（二）会计信息在企业契约中的作用
（三）审计在企业契约中的作用
（四）审计在非正式合约中的作用
（一）审计的本质是提供增值性信息产品的专业服务
（二）不赞成经济控制论的原因
……

　　【摘要】在企业被看作是一系列契约联结的今天，经济控制论的理论前提——受托责任观已受到越来越多的质疑，本文认为其理论基础是资本强权观以及建立在资本强权观基础上的以强调股东的风险承担与控制的公司治理理论，并进一步根据契约观的要求，提出审计的本质是提供增值性信息产品的专业服务的观点。
　　蔡春教授曾在《审计理论结构》中提出审计的本质是经济控制。该理论基于所有权与经营权的分离，经营者负有对所有者的受托经济责任，所有者出于防止经营者损害其利益、对经营者的行为加以监控的需要，创立了对经营者进行审计的制度，推导出审计是＿种经济控制。在企业被看作是一系列契约的联结的今天，这﹁理论的前提——受托责任观已受到越来越多的质疑与批评。笔者根据契约观的要求，提出审计的本质是提供增值性信息产品的专业服务的观点
　　受托责任论的理论基础及其缺陷
　　（一）受托责任论的理论基础
　　受托责任论建立在资本强权观基础上。资本强权观和资本至上观，即相信物资资本所有权能够无条件地给其所有者带来某种控制其他要素所有
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