从会计信息供需博弈看我国盈余管理

　　□ 作者：浙江工商大学 张洁音
　　内容摘要：本文从盈余管理的内涵出发，支持了盈余管理主要起到信息披露的观点，从而提出了盈余管理是会计信息供需双方基于信息供求的一种博弈。进而又分析了在我国大股东控制条件下，上市公司的三方博弈，并提出对策建议。
　　关键词：会计信息供给 会计信息需求 博弈 盈余管理
　　关于盈余管理的涵义，不同的学者一直有着不同的看法。美国会计学家斯考特(scott)认为，盈余管理是会计政策选择具有经济后果的一种具体体现。这是一种典型的“经济收益观”，也是对盈余管理最狭义的一种解释。美国会计学家凯瑟琳•雪珀(katherine schipper)立足于会计数字是一种有用的经济信息这一基础，指出盈余管理是企业经理人为了获取私人利益，在准则允许的范围内，有意地对财务报告进行的控制。这其实是一种“披露管理”的概念。这一概念涉及的盈余管理范围比前者的有所扩大，是“信息观”的集中体现。
　　笔者比较倾向于雪珀的观点，即“信息观”下的盈余管理。在信息观下，会计研究的主要问题是会计信息含量或会计
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