浅议土地增值税清算风险的控制

目录/提纲：……
一、我国现行土地增值税在清算过程中所涉及的风险问题
（一）现行房地产开发企业土地增值税税收政策层面所涉及的风险问题
1、房地产企业核定征收方式弱化土地增值税的综合治税功能
2、房地产企业加计扣除政策引发开发商的疯狂扩张
3、房地产企业利息支出和土地闲置费的列支政策牵动隐形成本风险
（二）现实中对房地产企业土地增值税税收管理层面所涉及的风险问题
2、房地产社会协税管理机制不畅难以适应税源的事前风险管理要求
3、房地产建设管理不规范严重制约项目的事中风险管理要求
4、房地产供应商发票使用不规范直接影响以票控税风险管理的效能要求
5、房地产成本核算资料不实间接影响税务机关核定开发成本的风险管理要求
（三）当前房地产企业土地增值税财务核算管理层面所涉及的风险问题
1、收入核算的风险问题
2、地价成本核算的风险问题
3、开发成本核算的风险问题
4、费用及税金核算的风险问题
（四）目前房地产企业规避土地增值税清算管理层面所涉及的风险问题
二、加强房地产企业土地增值税清算风险控制的税收政策和管理建议
（一）建立以宣传为导向的服务体系
（二）建立以政策为导向的改革体系
（三）建立以协调为导向的沟通体系
（四）建立以清算为导向的管理体系
（五）建立以专项评估为导向的社会参与体系
（六）建立以关联交易为导向的监管体系
……
浅议土地增值税清算风险的控制

近几年来，土地增值税作为国家对房地产业宏观调控的举措之一，一个不经意的小税种，施放的能量是巨大的，既堵塞了国家土地增值收益的流失，又为增加国家财政收入立下了“汗马功劳”，特别是对房地产持续高温、炒买炒卖现象、不合理的物资流、资金流起到了良好的遏制作用。但我们在认识土地增值税为平抑房价做出特殊贡献的同时，也要看到“土地财政”对税收清算风险造成的负面影响，本着规范税收管理秩序，促进房地产业有序发展，降低土地增值税清算风险的需要，本文似就当前土地增值税清算所涉及的风险点进行具体的评述，并提出相应的风险控制政策建议，逆向推进土地增值税税收制度的改革。

一、我国现行土地增值税在清算过程中所涉及的风险问题

现行土地增值税相关税收政策，对符合土地增值税清算条件的，必须由纳税人按照清算要求提交清算资料，并经过税务管理部门案头审核或实地审核，是否需要实施稽查，应根据管理部门对清算资料的审核意见而定。然而，现实中的清算情形，虽有前置共识，但管理、稽查职能倒置，错位于清算职能不到位，稽查越位于包办，造成稽查处罚无依据或证据不充分，形成清算风险无处不在。

（一）现行房地产开发企业土地增值税税收政策层面所涉及的风险问题。

1、
……（新文秘网https://www.wm114.cn省略857字，正式会员可完整阅读）
……（未完，全文共4766字，当前仅显示2407字，请阅读下面提示信息。收藏《浅议土地增值税清算风险的控制》）