资产负债表“期末数”的填制

目录/提纲：……
一是“年初数”，二是“期末数”
一、按总账科目余额直接填列
二、按几个总账科目余额之和填列
三、按一部分明细科目余额合计数填列
四、按剔除部分明细科目余额后的金额填列
五、按总账科目余额减去备抵科目余额后的金额填列
六、按照几个科目（或明细科目）余额加减后的金额填列
……
资产负债表的金额由两部分构成，一是“年初数”，二是“期末数”。“年初数”一般按上年度年报的“期末数”填列，如遇会计政策变更需要进行追溯调整，或发现以前年度有重大会计差错等，则应按规定调整资产负债表的“年初数”。不过，这些事项未必每年都会发生，而且调整后一般就不再发生变化。因此，“年初数”相对稳定，变化的几率很低。“期末数”包括月度、季度、半年度、年度资产负债表的“期末数”，而其实质是季、半年、年度期末所在月份的“月末数”，所谓一季度资产负债表，就是月份月报的资产负债表，而年度的资产负债表，就是当年月份月报的资产负债表。尽管如此，由于资产负债表的“期末数”至少每月变动一次，因此其填报方法就显得相对重要。本文试以《企业会计制度》（以下简称《制度》）规定的资产负债表格式为例，介绍资产负债表“期末数”的填列。
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