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资产负债表“期末数”的填制

发表时间:2006/1/9 19:05:36
目录/提纲:……
一是“年初数”,二是“期末数”
一、按总账科目余额直接填列
二、按几个总账科目余额之和填列
三、按一部分明细科目余额合计数填列
四、按剔除部分明细科目余额后的金额填列
五、按总账科目余额减去备抵科目余额后的金额填列
六、按照几个科目(或明细科目)余额加减后的金额填列
……
资产负债表的金额由两部分构成,一是“年初数”,二是“期末数”。“年初数”一般按上年度年报的“期末数”填列,如遇会计政策变更需要进行追溯调整,或发现以前年度有重大会计差错等,则应按规定调整资产负债表的“年初数”。不过,这些事项未必每年都会发生,而且调整后一般就不再发生变化。因此,“年初数”相对稳定,变化的几率很低。“期末数”包括月度、季度、半年度、年度资产负债表的“期末数”,而其实质是季、半年、年度期末所在月份的“月末数”,所谓一季度资产负债表,就是月份月报的资产负债表,而年度的资产负债表,就是当年月份月报的资产负债表。尽管如此,由于资产负债表的“期末数”至少每月变动一次,因此其填报方法就显得相对重要。本文试以《企业会计制度》(以下简称《制度》)规定的资产负债表格式为例,介绍资产负债表“期末数”的填列。
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币资金”科目余额合计数填列;“未分配利润”科目,则按照“本年利润”、“利润分配”科目余额合计数填列,如果其余额合计数在借方,则以“—”号填列。
  三、按一部分明细科目余额合计数填列
  “一年内到期的长期负债”项目,应根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”科目中将于年内到期的明细科目余额的合计数填列:“递延税款借项”、“递延税款贷项”项目,应分别根据期末尚未转销的递延税款明细科目借方余额和贷方余额的合计数填列。
  四、按剔除部分明细科目余额后的金额填列
  “长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等科目的余额,剔除本科目中将于年内到期的各明细科目余额后的金额,就是应填入“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目的金额。
  “长期待摊费用”项目,按照“长期待摊费用”科目余额减去将于年内到期的摊销金额后的余额填列。
  五、按总账科目余额减去备抵科目余额后的金额填列
  “其他应收款”、“长期股权投资”项目,应分别按照各该科目的余额,减去“坏账准备”、“长期投资减值准备”科目有关其他应收款的坏账准备或股权投资的减价值准备余额后的金额填列。
  “在建工程”、“无形资产”项目,应分别按照“在建工程”、“无形资产”科目余额减去“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”科目余额后的金额填列。
  六、按照几个科目(或明细科目)余额加减后的金额填列
  资产负债表中的一部分项目,应按照几个科目或明细科目的余额相互加减后的金额填列,其计算公式如下:
  “短期投资”项目金额“短期投资”科目余额“短期投资跌价准备”科目余额年内到期的委托贷款明细科目(本金、利息)余额合计“委托贷款——减值准备”科目中年内到期的委托贷款已计提的减值准备余额
  “应收账款”项目金额“应收账款”科目余额“应收账款”科目中明细科目的贷方余额合计“坏账准备”科目中有关应收账款已计提的坏账准备余额“预收账款”科目中明细科目的借方余额合计
  “预付账款”项目金额“预付账款”科目余额“预付账款”科目中明细科目的贷方余额合计“应付账款”科目中明细科目的借方余额合计
  “存货”项目金额“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工材料”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目余额合计季节性生产企业停产期间“制造费用”科目期末余额代销商品款“存货跌价准备”科目余额±材料(商品)成本差异±商品进销差价
  “待摊费用”项目金额“待摊费用”科目余额“待摊费用”科目中明细科目的贷方余额合计“长期待摊费用”科目中将于年内到期的明细科目余额合计“预提费用”科目中明细科目的借方余额合计
  “一年内到期的长期债权投资”项目金额“长期债权投资”科目中将于年内到期的明细科目余额合计“长期投资减值准备”科目中有关年内到期的债权投资减值准备余额
  “长期债权投资”项 ……(未完,全文共2518字,当前仅显示1601字,请阅读下面提示信息。收藏《资产负债表“期末数”的填制》