出口退税政策的理论依据及政策建议

目录/提纲：……
一是商品输出国外，二是退还商品形成过程中的间接税
一、出口退税政策的一般经济学分析及税理依据
二、出口退税政策对我国宏观经济的意义及不足
三、完善我国现行出口退税的政策建议
……

出口退税政策的理论依据及政策建议

出口退税政策是指各国政府给予消费地征税原则，为保持本国产品的国际竞争力而把出口商品在国内生产经营各个环节所缴纳的问接税退还给出口厂商。在我国主要是退还国内生产经营过程中的增值税和消费税。核心有两点：一是商品输出国外，二是退还商品形成过程中的间接税。
随着我国对外开放领域的不断扩大，对外贸易对我国经济的影响程度也在不断加深，在国民经济中所占的比重越来越大，与投资、需求共同构成拉动我国经济增长的“三驾马车”。从1978年到2003年，外贸进出口总额从206．4亿美元增加到8512．1亿美元，增长了41．24倍，年均增长17．5％，外贸依存度(外贸总额与GDP的比值)也从13％提高到50％。可以说，当前对外贸易的“兴衰成败”不仅关系着国民经济增长目标的实现，而且关系着国家经济安全和广大人民群众的根本利益。
加入WTO后，因为世贸组织并不禁止出口退税，中国的税收伴随着对外贸易和外商投资规模的不断扩大，进出口税收在税收体系中的地位和作用也日益重要起来。在出口方面，出口退税政策发挥了积极作用，促进了对外贸易的发展，适
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部经济的存在，将降低整个产业的成本，反映在图中就是厂商供给曲线的右移，最终均衡点在E点，一条向下倾斜的产业成本曲线c，刻画了外部经济的作用。这时，所有参与各方都将是受益者，该图的生产者将由于成本的降低和产量的提高获得更多的生产者剩余，而供给的增加和价格的下降，使本国和外国消费者获益。但是，进口国同类产品的供给厂商将会由于价格更低的进口产品的竞争而受到损失。
2．出口退税税理依据。企业出口货物以不含税的价格参与国际市场竞争是国际上的通行做法，我国为鼓励货物出口按《增值税暂行条例》的规定，实行出口货物税率为零的优惠政策。所谓零税率，是指货物在出口时整体税负为零，这样出口货物适用零税率，不但出口环节不必纳税，而且还可以退还以前纳税环节已纳税款。实行出口退税的理论依据是税收管辖权原则与国民待遇原则，间接税的属地主义原则是指各国消费者只负担本国的税负，没有义务承担其他国家的税负，而本国出口商品并未在国内销售，征税就等于一国政府向他国消费者征税，出口退税退还了出口商品在生产流通环节缴纳的间接税(包括增值税和消费税)。从这个方面看，出口退税是避免重复征税的有效措施，另一方面根据国民待遇原则，一国国内税(间接税)制要求进口商品与出口商品承受相同的税负，进口国往往会依照消费地原则对进口商品征收间接税，在这种情况下实行出口退税是实现进出口商品国民待遇的必要前提，是当代税收所具有的公平原则和中性原则的体现。

二、出口退税政策对我国宏观经济的意义及不足

在政策层面上出口退税是财政支出的一部分，是政府促进出口、调节国民经济的重要手段。
我国自1998年以来连续三次提高出口退税率来促进出口，其意义不仅仅是我国出口能力的综合体现，而且更是向世界表明了中国经济的内在实力和抗风险能力。另一方面，我国一直走外向型经济发展道路，出口的意义远远不在于要简单地创汇和拉动当年GDP的增长，而是影响到我国整体经济的发展战略，出口退税政策的实施是保障我国经济长期稳定快速发展的有效手段。
我国的出口退税政策也可以成为刺激落后地区经济发展、消除地区经济差距、实施西部大开发战略的重要手段。数据显示：四川等内地省份的出口退税规模和沿海省份尚有较大差距，例如1994年至2000年四川省出口规模只有浙江省的1／10，退税总体规模只有浙江省的1／6，因此我国政府可以适当提高西部省份的退税预算，加快退税办理速度，吸引沿海企业到西部投资，刺激当地具有出口比较优势产业的发展。
另外，出口退税政策还可以作为扶持关键产业发展的战略手段，如前所述，退税率的变动直接关系到企业的出口成本，退税率的上调和退税进程的加快对于降低企业运营成本、提高产业密集度、有针对性地扶持有出口能力的大型企业都具有显著作用。出口退税政策还是吸引外资的重要措施，我国大部分外商投资企业都在从事加工贸易，对我国的出口做出了不可低估的贡献。分析显示，我国的税式支出和资本形成之间有着明晰的相关性，出口退税政策作为我国税式支出的重要内容，它的完善和规模扩大是吸引外资的重要途径之一。
但从目前来看，我国的出31退税政策和制度还很不完善，存在很多漏洞和缺陷，主要表现在：
1．我国中央财力不足，造成在支付出31退税额上捉襟见肘。在非平衡的出口退税负担机制上，一方面增值税收人中央与地方共享，而退税额全部由中央负担，挤占了中央财政资金；另一方面作为对地方利益调整的免抵调库数额越来越大，也给中央财政带来重负。同时收入的免抵调库，造成了税源与入库的脱节，虚增了部分财政收入。
2．财政预算编制方法粗放，退税指标管理带有计划经济管理的色彩。目前，我国的出口退税支出并不是按照实际发生额办理，而是按照财政每年安排的出口退税指标来进行退税。如果在年初预算支出的安排上不能合理地预计当年出口退税额度，或者说预算支出安排与实际出口贸易不相匹配，那么就会造成大量的应退税额无法实现正常退税。1997年一2002年，退税指标年均增长率是17．8％，而实际应退税额年均增长率达到37 ……（未完，全文共4244字，当前仅显示2144字，请阅读下面提示信息。收藏《出口退税政策的理论依据及政策建议》）