现行出口退税制度存在问题分析及完善建议

现行出口退税制度存在问题分析及完善建议


【摘要]现行出口退税制度是1 965年实施的。2005年10月13日，国务院发布《关于改革现行出口退税机制的决定》，对现行出口退税机制进行改革，自2004年1月1日开始实施。从近两年的对外贸易运行情况看，新的改革措施起到了积极的作用，但是也存在不足，如出口退税政策变动大；退税率与征税率不统一。由此可以从建立科学的增值税制度、执行彻底的零税率、健全出口退税管理体系等方面进行完善。

[关键词]出口退税 政策出口 退税率 增值税

一．现行出口退税制度存在问题分析

据海关总署统计．2004年全年我国对外贸易高达11 547．4亿美元．比上年增长35．7％．净增3037亿美元．相当于“入世“之前2001年全年贸易规模的2．3倍。2005年中国对外贸易延续了2002年以来快速增长的态势，全年进出口总额达14221 2亿美元．比上年增长23 2％．比“九五”期末的2000年增长了2倍。虽然2004年和2005年的对外贸易形势喜人，但是现
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率与征税率未能统一征退税率不统一是由于我国的增值税制度不完善造成的。我国的增值税率名义税率为1 7％．但是在实际征收中．存在着各种增值税政策性的先征后返和管理中的包税、地方优惠、企业欠税等已经使增值税的名义税率与实际税收负担率不相符．不仅不同产品的实际税收负担率与法定征税率存在不同的差距．而且相同的出IZ：l货物，也会由于货物来源地税务机关管理差异造成出口货物在不同地区间的税负差异．甚至来源于不同地的同一产品仅因为生产厂商不同．税收负担率就出现差异．加剧了实际税收负担率的不确定性。
3．新的出口退税政策解决了退税不及时的难题，但也不是一个完美的退税制度(1)中央和地方共同负担出1：3退税的机制不尽合理．虽然缓解了中央财政的压力，体现了权利与义务对等的原则．但是可能会造成地方保护主义和受地方财力所限产生的新的欠退税。各省市很可能也会建立超基数部分出口退税省、市，县三级分担机制。而中西部省份财政．特别是市、县财政的支付能力非常有限，尤其是经济欠发达地区和贫困地区．地方承担退税款部分的落实可能有一定难度。在出口退税率下调的情况下，如果地方分担的退税款不能及时足额到位，将会使出13企业”雪上加霜”。
《2)退税率下调在结构上产生的负面影响已经显现。受退税率下调的影响，很多企业为了回避国内采购成本的增加．为了保税．便由一般贸易转向加工贸易，原来的国内采购部分也随之变成了进El免税料件。从长期来看，如果国内采购都转向进料加工．将不利于国内产业升级。
(3)对同一类产品规定多档退税率会使政府执行效率大大降低，执行成本大大增加。如2004年新政中有一条改革内容：现行出口退税率为1 3％的以农产品为原料加工生产的工业品的退税率保持不变．如淀粉．鸡肉、紫菜、速冻蔬菜、速冻水果等。但是国家将分割鸭的出口退税率调高。国家既然鼓励高附加值和科技含量高的深加工产品出口的政策，那么为何肉鸡和肉鸭却遭遇了不同的命运?

二、完善现行出口退税制度的思路

我国已成为世界贸易组织的成员国．加入WTO后我国出口贸易必然增加，出口退税的总量也会上升．出口退税的广度、行业结构、企业性质、产品结构、地区结构等必将发生很大的变化，这对我国在多边贸易框架下的出口退税制度必然提出更高的要求。在WTO贸易规则的规范和约束下．尽快建立规范科学、透明高效的出口退税制度已成为我们刻不容缓的责任。
1．建立完善、高效、先进的增值税制度，完善中央、地方共同负担的出口退税机制我国现在出口退税方面存在的许多问题归根结底是由于现行增值税制度不完善造成的。增值税贯穿于产品生产的所有环节，但一般来说．出El产品却不只在一个地方完成。这就意味着．出口企业所在地不可能收取出El产品所含的所有全部增值税．很多上游产品的增值税被交给了外地政府。因此．如果由出口企业所在地政府分担出El退税，就会造成新的退税扭曲。可能会出现基层地方政府从自身利益出发．或者不再支持出口．或者拖欠出口退税。
繁杂的征退增值税程序也导致大量骗税行为的存在。在我国增值税的征收与退税是脱节的，征收与退税分别由不同的机构操作．不同的机构之间没有建立起协调统一的工作机制．难以及时有效地进行信息传递．而且在征收过程中存在各种优惠措施及特殊规定．导致了大量税款流失。
要使出口退税真正做到公平．合理，就要减少税收优惠范围．统一征收管理办法．严格监管。为了堵塞监管上存在的漏洞，防止企业弄虚作假骗取国家出口退税．应当推进使用增值税专用发票电子信息审核出El退税工作，加强增值税专用发票的开票、认证、信息比对工作．充分发挥金税工程对打击骗税的作用．提高出El退税的效率与准确性。
2对所有出口货物都执行零税率，征多少，退多少，真正增强企业的出1：3竞争能力Ifl前．国际上实行 ……（未完，全文共3998字，当前仅显示2019字，请阅读下面提示信息。收藏《现行出口退税制度存在问题分析及完善建议》）