干部学习课件：预算管理模式

目录/提纲：……
一、预算的编制模式
二、全面预算管理的理念
三、全面预算管理的基础
四、全面预算管理的基本框架
五、全面预算的组织架构
六、全面预算管理的运行体系
……
干部学习课件：预算管理模式
赵桂娟
中国科技大学副教授
各位学员大家好，今天我们学习的课程是预算管理模式。预算管理是企业比较先进的一种管理方法。通过本课程的学习，大家需要掌握以下一些内容。
首先，需要了解预算的编制模式的大体内容，更加重要的是从全面预算管理的理念，全面预算管理的框架，以及组织结构，还有全面预算管理的运行体系，我们来全方位地介绍最新的管理模式，是全面预算管理。
一、预算的编制模式
从预算的编制模式上来讲可以由几种模式：第一种是以销售为起点的模式；第二种，是以成本为起点的模式；第三种，是现金预算模式；第四种，资本预算模式；第五个叫利润起点模式。
从销售预算模式来讲，是以销售预算为起点，逐一地分解为成本的预算、现金的预算，还有期间费用的预算，最后形成预计的损益表，预计的资产负债表，是以这样的一个思路来做的。同时，销售预算也可以来制定长期的一个销售预算，我们要测算长期的销售情况，来为将来的资本预算做好充分的准备。所以，从这一点上来讲，销售起点预算是面向于市场的预算。
还有是以成本为起点的预算，以成本为起点，主要是对成本和费用要进行预算，基本顺序是这样的，先确定目标成本，这是我们的一个起点，那根据这目标成本，我们来进行目标成本的分解，包括材料成本、人工成本、制造费用成本，然而把这料工费，这三个目标成本我们进行均衡，最终我们也要编制一个利润的预算，这里一般和资产负债表的预算就没有什么关
……（新文秘网https://www.wm114.cn省略966字，正式会员可完整阅读）……　
我们说这个企业有很浓的文化底蕴，有很强的社会责任感，同时它也是给股东做了最大贡献的企业，这就体现为它的价值。
从系统思考上来讲，我们要转变从成本最低，转变为价值最大的观点，增收节支是企业永远不变的话题，但盲目地降低成本，带来的后患是巨大无穷的，假冒产品、腐败，都是以低成本为代价。成本低了，收入不变，利润空间就放大了，所以盲目地追求低成本，绝对不是一个良性循环的表现。
我们还要突破以分段式的局部的最优来实现整个企业产品的组合最大化，我们往往看到：在这个企业里边，某一个产品的结构，某一部分资源是非常优越的，它的布局使用都非常好，但是从整体来看就不行了，企业整体价值不行，单拿出来某一块优质资源还不错，所以才产生了部分优质资源上市，我这个企业要发展，我把我最优的这块资源拿出来，打包上市，你其他的资源呢？就出问题了。所以，我们要通过这种系统的思考来实现企业价值的最大化。
与此同时，我们还要努力营造价值创造的一个评价机制。我们从倡导低成本，要过渡到倡导价值创造，我们现在说价值创造，什么叫价值创造？通过企业的资源配置、资源使用，能够为社会、为股东创造最大的效益，这是价值创造，而不是说低成本策略，低成本策略往往会带来后患无穷的一种隐患，这种隐患是危害极大的。
价值管理的模式，我们刚才提到了，是价值最大化，同时也要求重视现金流量。从全面预算管理的整体框架上来看，业务预算需要面向流程，反映价值创造。业务是企业的根基，所以我们要价值创造的根基就在业务预算上，同时预算的财务的维度要突出价值贡献视角。财务这个纬度怎么来体现价值最大化，我们需要通过财务预测来做，通过战略预测来推动滚动预算，最终来实现资源的优化配置。
三、全面预算管理的基础
下面，我们来介绍一下全面预算管理的基础。全面预算管理，从根本上讲，管理的对象是企业的生产经营活动，你管什么，你的抓手在哪儿。管什么呢？管企业的生产活动，管企业的经营活动，就这两方面，这两方面体现为什么呢？一个方面，使用价值的生产和交换过程；另外一个方面，价值的转移和增值过程。前者是企业的生产，后者是产品的销售。我们把产品的生产过程要实现使用价值的内在创造，提供这个使用的功能，产品的作用，这个产品的功能怎么能够被社会认可，怎么能实现呢？你得把产品卖到社会上，实现了这种价值转移，我们才能实现产品成本的补偿，甚至于增值。企业获得的产品收入弥补了成本或是刚刚补充上，这叫收支平衡，也叫盈亏平衡点，企业不赔不赚，收入大于了我这个成本，这才出现盈利，出现盈利就出现了产品的增值，这个增值怎么带来的？是因为你的产品有着极高的市场认可度，有着全面的充分的一种使用价值，能够给消费者带来给多的使用空间、更多的效益，人家才买，所以这是使用价值和价值的一个综合体。
从另外一个角度讲，管理是什么？是以价值的转移和增值过程为对象，通过使用价值的转换，提供的信息来实现企业价值的最大化。
在使用价值的生产和交换过程中，管理者更加强调的是作业管理，也叫动因管理。我们现在有一种管理控制的方法叫作业成本法，作业成本法的最大的这种理论贡献是把费用的支出与这个动作挂起钩来，你为了要花这笔钱？是因为有这个动因，而不是说我就是为了生产产品，我为了生产产品我就花那么多钱，那未必。你为了生产产品，你把工艺生产流程给它合理化了，把这个流程缩短了，或者精细化了，那你就花不了这么多钱了，有成本支出一定有你做的这个事情。
就跟我们说，早上起来我们要刷牙，刷牙你要有牙刷，有牙膏，得有水杯，我们还得用水，这些都是为了刷牙这样一件事情，最后一个结果我要动用的这些资源。那如何使我们这个目标，刷牙这个目的实现了，使我使用的资源更合理，那这时候你就得想，我用牙膏的时候用多少，然后我在这个水杯里接水，接到什么程度？再有这牙刷我用什么样的，这个时候为了刷牙这么一个动作，你要花多这么多的钱，你就得分析了，这是一个使用价值的生产和转换的过程，那这种转换里边，我们就得考虑，我们为了达到这个目的，为了达到这个目标，我该如何去做。一步一步，你都规范好了，那预算肯定就实现了。
所以，企业在做这个预算的时候，必须是按生产经营活动的内在联系，要设计作业环节，要设计这个作业链条，使作业环节和作业链条得到最高限度的契合，这个时候工艺流程顺畅了，费用消耗降低了，这是我们说的一个最终目的，所以大家可以用我们现实的一些活动去理解这个概念。
在价值的形成和增值过程中，管理者更加强调的是价值管理，强调这种价值转移，价值增值、价值损耗，这个之间的关系我们要给它琢磨透了，减少价值损耗在增值期间发生的概率，把这种损害降低到最低级，这个我们就可以实现既定目标。所以，作为一个优秀的管理者，我们必须按照价值转移和增值的环节来设计一套价值环节的链条。这是我们体现管理者的水平，企业管理技能的非常好的一种表现方式。
我们说了这么多，作为企业价值最大化这种体现，我们也可以总结为这样几个基础——一条主线，两个视角，三个基本点。把握住这一、二、三，我们就可以实现企业价值的最大化，可以实现预算管理的核心目标。那我们来看一看什 ……（未完，全文共11407字，当前仅显示2714字，请阅读下面提示信息。收藏《干部学习课件：预算管理模式》）