浅议企业内部往来账项的管理

目录/提纲：……
一、往来账项存在的主要问题
（一）缺明细账项设置
（二）核算方法不合理
（三）核算口径不一致
（四）往来对账不及时
（五）工作责任心不强
二、规范往来账项的核算
（一）规范会计基础工作
（二）核算方法要遵循一贯性原则
（三）尽量减少内部往来账项的多边挂账
三、强化往来账项的管理机制
（一）提高会计人员对往来账项的业务素质
（二）建立内部往来的定期对账和清理制度
（三）加强内部审计监督，规范会计行为
……
浅议企业内部往来账项的管理

摘　要： 本文对母公司与子公司、子公司与子公司之间的内部往来账项进行了分析，阐述了往来账项存在的主要问题，提出了规范往来账项的核算建议和强化往来账项管理机制的探讨。希望有助于会计实务工作者对内部往来账项的进一步理解。
　　关键词：内部往来账项；存在问题；规范核算；强化管理机制。

近年来，随着企业改革的不断深入和企业间资产重组力度的进一步加大，企业的规模迅速扩张，企业内部的关联交易也越来越频繁与复杂。对此，企业的母公司与子公司、子公司与子公司之间的内部交易应保持一致，如：采购金额与销售金额应该一致，提供劳务与接受劳务金额应该一致，其关联交易大部分通过往来进行核算。因此，往来账项是否核对清楚，不仅影响其本身的正确性，而且关系到关联交易的正确性。
　　往来账是核算债权债务的账项，在企业会计账务中占有
……（新文秘网https://www.wm114.cn省略590字，正式会员可完整阅读）……　
强，如：对同一个往来客户，既设有应收、预收账户，还设有应付、预付账户，甚至还设有借款等多个账户，在对账时，往往只给对方提供应收类账户的数据，而对应付及借款类账户的数据很少甚至不提及，从而导致双方在对账时经常“捉迷藏”，加大了对账的难度。对此，经过若干年后，这些往来账户仍然挂在账上，没有及时对冲，造成每个往来账户都有余额，结果到查账时，每个往来账户又都要求提供函证，这时才感觉不便。
二、规范往来账项的核算
　　（一）规范会计基础工作
　　在实际工作中，往来账的种类比较多，既有与采购有关的应付类往来账，也有与销售有关的应收类往来账，还有与采购及销售无关的代收、暂付、暂借类往来账，不管是哪类往来账，会计基础工作都是非常关键的环节。
一是票据要齐全
　　对于应收类款项，要有货物出库单、货物签收单、发票、发票签收单、合同、销售文件、结算单等单据；对于应付类款项，要有货物入库单、发票、合同、采购计划等单据；对于暂收、暂付、借款类款项，要有相应的发票、收据、审批文件等。单据齐全了，入账时才会有可靠的原始凭证，对账时才会有充足的依据。
二是手续要完备
　　在往来账入账时，发票上要有经手人、验收人、部门负责人、财务负责人、单位负责人的签字；入库单上要经有关技术部门的检验人、交货人、收货人、仓库保管人的签字；出库单上要有分管领导人、发货人、领货人、仓库保管人的签字；销售结算单上要有销售人、销售负责人、部门负责人的签字；采购计划单上要有采购人、采购负责人、部门负责人的签字等等。手续完备了，对账时如果出现问题，才便于查找相关责任人。
　　（二）核算方法要遵循一贯性原则
　　设置会计科目时，对于因采购业务而产生的往来账项，设置应付账款或预付账款；对于因销售业务而产生的往来账项，设置预收账款或应收账款；对于代收暂收类的往来账项，设置其他应付款。
　　对于同一项经济业务内容相同的，要按照相同的会计科目记账，不能前一种挂应收，后一种挂应付，要遵循一贯性原则，相同的经济业务要采取相同的会计账务处理方法。只有这样，在对账时，如果遇到双方记账金额不一致时，就可以减少很多核查手续。
　　（三）尽量减少内部往来账项的多边挂账
　　当母公司资金不足或者因经济业务需要，委托子公司（甲）支付资金给另一个子公司（乙）时，应尽量减少母公司与子公司（甲）、（乙）的多边挂账，以使内部往来账项的各方对应关系清淅明确。
　　三、强化往来账项的管理机制
　　（一）提高会计人员对往来账项的业务素质
　　通过参加培训、外出考察观摩、交流经验、相互学习等方法，加上会计人员自身的勤奋努力钻研会计业务知识和实务操作技能，熟练掌握财经法规制度，做到会计人员在处理各项经济业务时知法依法，正确办理往来账项。
　　（二）建立内部往来的定期对账和清理制度
　　对内部往来中存在的各类账面差异，应建立定期(按月或按季)的内部往来账项的对账核查制度，及时查明各类差异原因并进行处理，避免差异账项长期挂账不清。
　　对确实无法收回或无法付出的呆滞应收应付款项，应 ……（未完，全文共2606字，当前仅显示1657字，请阅读下面提示信息。收藏《浅议企业内部往来账项的管理》）