企业合并中的会计核算方法比较与选择

目录/提纲：……
一、企业合并会计方法的经济结果比较
（一）财务状况差异分析
（二）经营成果差异分析
二、权益结合法的利弊分析
（一）权益结合法的使用为会计盈余管理提供机会
（二）权益结合法的使用将导致会计信息质量下降
三、对权益结合法的进一步思考
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　　企业合并中的会计核算方法比较与选择
　　【摘要】 本文在对购买法与权益结合法的会计处理进行简单比较的基础上，重点分析两种方法核算下合并后存续企业的财务状况及经营成果；进一步探讨了采用权益结合法对合并业务进行会计处理存在的利弊，指出了使用权益结合法将造成会计信息的全面性和相关性降低，并结合财政部发布的《企业会计准则第20号——企业合并》，提出了限制权益结合法的使用并最终实现购买法取代权益结合法的建议。
　　【关键词】 企业合并；权益结合法；购买法；净资产收益率；公允价值
　　企业合并，是指“将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。”① 从财务会计角度一般将企业合并分为吸收合并、新设合并以及控股合并三种不同的类型。无论是何种类型的企业合并，都需要预先确定用于进行记录合并事项的会计方法，从而准确地体现出合并前后各相关实体在合并当期及以后期间的财务状况、经营成果和现金流量。在会计实务中，记录企业合并业务的会计方法主要包括购买法和
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