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审计,范文专题,第68页

生成时间:2020/2/17 11:58:03

2006年1月9日□ 谈谈内审项目质量控制的两个重要工具
在实践中，内部审计可以充分发挥其熟悉内部机构、业务流程、经营模式等方面的优势，在审计项目质量控制体系中，建立“审计作业指导书”，同时，引进审计署在国家审计推行的“审计日记”，来控制内部审计项目质量和提高审计水平。本文重点论述内部审计中“审计作业指导书”与“审计日记”在内部审计项目质量控制中的作用及注...
2006年1月9日□ 改制企业审计应重点关注的几个问题
近年来，在对企业改制情况进行审计和审计调查时，发现部分企业在改制过程中存在着程序不规范，资产处置不完善，监管措施不到位，产权归属不清晰、责权不明确，造成国有资产隐性流失等问题。针对这些问题，我们认为对国有改制企业审计中应重点关注以下几个方面：一、审查改制企业有无进行资产评估和评估过程是否合法。检查资...
2006年1月9日□ 绩效审计与中国审计国际接轨
考世界审计，绩效审计出现于世纪年代中期，发展于世纪年代，完成传统财务审计向绩效审计为中心的转变是世纪年代的事情。在这个发展阶段，财务审计仍大量存在，绩效审计则越来越多。我们以几组量化数字来说明这一变化趋势，诸如：美国国家审计总署两类审计比重为：绩效审计占以上，财务审计占；加拿大审计长公署和英国审计署...
2006年1月9日□ 刍谈审计疑点的查证技巧
性质的异常性。这是审计疑点的最基本特征。审计师要确认被审计单位是否存在审计疑点，主要是根据相关政策法规、原理原则及企业经营活动特点，检查在企业经济活动和会计核算资料中有无异常的交易时间、交易地点、交易金额、异常的往来结算单位和异常的账户对应关系。手段的隐蔽性。审计疑点不会一目了然地暴露在会计资料上，...
2006年1月9日□ 评国际舞弊审计新准则及其借鉴
进入新世纪后，以安然事件为代表的一系列特大财务舞弊和审计失败案例，引起了社会公众的强烈不满，为了恢复资本市场的信心，重新把经审计的财务报表塑造为投资者了解企业经营状况的“干净”的窗口，审计准则制定机构做出了多方面的努力，继于××年月发布了舞弊审计新准则《财务报表审计中对舞弊的关注》后，国际会计师联合...
2006年1月9日□ 内部审计在施工企业中的风险管理
（）合同管理风险。合同是平等经济主体之间的协议，但企业往往没有严格执行合同签订及其运作模式，造成合同管理风险。（）担保风险。在施工过程中，企业常面临为甲方贷款提供担保的局面。施工方为其甲方提供了担保，却忽视签订切实可行的反担保合同。当甲方由于种种原因不能如期偿还贷款时，施工企业往往需要负连带清偿责任...
2006年1月9日□ 审计工作底稿的证据作用
××年月日起施行的最高人民法院司法解释《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》（法释号），将会计师事务所的“直接责任人”列为民事赔偿案件的被告，在业界引起了强烈的震撼。作为认定注册会计师法律责任、可用于为注册会计师辩护以减轻、免除注册会计师法律责任的主要证据来源审计工作底稿，是极其...
2006年1月9日□ 内审在公司治理中的作用及方式
公司治理结构就是关系者之间建立起有效的激励机制和制衡机制。内部审计作为一项监督与评价机制，自然也成为公司治理结构中形成权力制衡机制并促使其有效运行的重要手段。具体来说，内部审计在公司治理中的基本作用有：监督职能。内部审计是企业内部的一种独立的经济监督机构，其基本职能理所当然是经济监督。通过审计监督来...
2006年1月9日□ 审计准则国际趋同的整体构想
财政部非常重视注册会计师审计准则建设工作，十分支持中注协在推进审计准则建设方面所作的努力。中注协成立后不久，就着手进行执业规则的建设。从年到年，先后发布了《注册会计师检查验证会计报表规则（试行）》等个执业规则。这些执业规则对我国注册会计师行业走向正规化、法制化和专业化起到了积极作用。年月日，第八届全...
2006年1月9日□ 出具审计报告应注意的九类专门事项
近年来，在审计实务中，注册会计师在出具审计报告时，往往存在对企业发生的一些影响其所出具的审计报告意见类型的重要事项的职业判断问题。注册会计师或屈从于客户压力或出于谨慎的考虑，往往发表带强调事项段的审计报告，以此达到既迎合客户要求，又不承担法律责任的目的。一些审计报告意见类型定性不准，逻辑不清，表述不...
2006年1月9日□ 提出八项审计准则建议
下属的审计准则委员会（，）于近日发布了八项被提议的审计准则公报（，）的征求意见稿。如果这些建议得到采纳，将会为审计师评估财务报告审计中的重大错报风险以及审计程序的本质、时间和范围的设计与实施提供准则规范和指南。认为，这些建议将促使审计实践出现实质性的改变并且更加有效。这些建议的主要目标是为了通过明确...
2006年1月9日□ 东方电子银广夏惹争议独立审计准则修订展开（上）
虽然目前审计理论和实务由制度基础审计向风险导向审计发展，但不能抹杀账项基础审计的作用。如果被审计单位没有内部控制或内部控制形同虚设，注册会计师就只能依赖账项基础审计。换言之，利用账项基础审计也能发现公司管理层的舞弊行为，中国政府查处的一些大案要案充分证明了这一点。月日，东方电子财务指标巨幅缩水的财务...
2006年1月9日□ 会计审计准则国际化趋同的民间视域
经济新、会计审计新。××年我国会计审计界的一件大事是，紧密配合我国市场经济的发展进程，加快制定和完善我国会计审计准则，将基本构建起与国际审计准则趋同的我国审计准则体系，并着力构建与国际会计准则充分趋同的我国会计准则体系。经济全球化的内涵丰富，其中包含着两个标准：一是商品技术标准的全球化；二是资本技术...
2006年1月9日□ 东方电子银广夏惹争议独立审计准则修订展开（下）
××年月日，中注协在京召开了中国独立审计准则制定工作座谈会，讨论了独立审计准则在制定和执行中存在的主要问题，并对如何修订独立审计准则体系和相关项目以及如何编写××年独立审计准则制定计划作了探讨。《独立审计准则》的修订也由此开始。把审计语言变成社会语言和政府语言有业内人士说，由于我国注册会计师行业发展...
2006年1月9日□ 手工系统和电算化系统条件下审计的比较
我国大中型企业大都已采用了会计电算化系统，有些企业甚至已经引入了企业资源计划（）系统。这样势必对审计工作提出一些新的要求，因此，审计人员在对会计制度和有关的内部控制制度的研究和评价中所遵循的程序，以及其他审计程序的性质、时间和范围就可能受到电子数据处理环境的影响。为此，审计职业界需要对电算化系统的审...
2006年1月9日□ 议电子数据安全审计
电子数据安全是建立在计算机网络a全基础上的一个子项安全系统，它既是计算机网络a全概念的一部分，但又和计算机网络a全紧密相连，从一定意义上讲，计算机网络a全其实质即是电子数据安全。国际标准化组织（）对计算机网络a全的定义为：“计算机系统有保护计算机系统的硬件、软件、数据不被偶然或故意地泄露、更改和破坏...
2006年1月9日□ 浅谈会计电算化与信息化审计
随着计算机技术特别是网络技术在会计领域的应用和发展日益深入，传统的手工会计核算手段正逐步被以计算机及网络技术的应用为特点的会计电算化核算取代，传统的审计方法和手段已明显滞后，会计的电算化必能导致会计信息化审计。本文拟对会计电算化对信息化审计的影响和信息化审计的技术进行探讨。一、信息化审计是会计电算化...
2006年1月9日□ 网络环境下内部控制审计方法新探
在对计算机环境下的内部控制制度进行审计时，应在其组成要素的基础上进一步对内部控制主体进行分类，并对相应分类下的内部控制内容进行有重点的了解，方能完整认识内部控制制度信息化下出现的新特点。内部控制制度从控制主体上可以分为程序系统控制与管理制度控制。程序系统是指计算机硬软件系统，主要是网络系统和会计软件...
2006年1月9日□ 上市公司内部审计的特点
为了加强对上市公司的监督，不断完善法人治理结构，规范上市公司经营行为，同时也为了摸索一条上市公司审计的方法、程序和重点。近几年来，受中石化集团公司党组委派，由集团公司兼职审计稽核专员在我公司抽调人员组成审计组，对中石化集团公司所属几家上市公司进行了审计。主要有以下几个特点：全面审计、突出重点对几家上...
2006年1月9日□ 公司结构与内部审计
守约成本是代理方为取得委托方的信任、从而使双方利益最大化而发生的各项支出。依此推论，内部审计既是一种监督成本，也是一种守约成本。作为守约成本，它的发生是由于高级经理为满足外部参与者，尤其是股东对委托责任的需求。就某一企业来说，如果内部和外部审计过程的总成本低于只有外部审计时的成本，代理人（经理）就更...
2006年1月9日□ 谈强化企业内部审计
政府审计、注册会计师审计和内部审计构成了我国审计监督体系的三大主体。三者相互联系，又各自独立、各有特点、各司其职，相互不可替代。但相比之下，在审计实践中，内部审计的作用并没有得到应有的发挥。一、企业内部审计的必要性现代企业从制度的建立上需要内部审计。企业内部经营活动涉及各个方面和各个部门，采购、销售...
2006年1月9日□ 审计失败的六大诱因分析
大量的审计失败案例表明，被审计单位的财务造假是审计失败的最根本原因。近年来，资本市场存在太多的虚假和欺诈、甚至造假成风。年月日的中国证券报公布了近年来影响重大的十大财务造假案。其中一些案例中财务造假手段具有手续齐全、名目繁多、手段诡秘等特点。如：黎明股份的造假手段主要是其所属的黎明毛纺织厂利用增值税...
2006年1月9日□ 编制审计报告的技巧分析
当注册会计师认定整个会计报表是公允表达的情况下，由于某种事项的存在，使无保留意见的条件不完全具备，影响了被审计单位会计报表的表达，注册会计师会对影响事项提出保留意见。而只有当注册会计师确信整个会计报表存在严重错报，以致根本不能按照企业会计准则和企业会计制度公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金...
2006年1月9日□ 烟草行业电算化内部审计状况的调查与分析
由于资金和人才方面的优势，烟草行业在我国属于会计电算化开展的时间较早、面较广的一个行业。据有关资料显示，烟草行业中除了少数基层烟叶收购站以外，几乎所有的单位都开展了不同层次的会计电算化。随着会计电算化的开展和深入，出现了有别于手工系统下的系统控制、人机控制、电子数据等系列新概念、新事物，这一切都给充...
2006年1月9日□ 中外内部审计之比较
在改革开放中诞生的中国内部审计，虽然起步较晚，但发展很快。作为社会主义审计体系的一个重要组成都分，内部审计在国家审计机关的统一指导下，逐步走上了制度化、法制化、规范化的轨道。在加强企业自我约束机制、维护财经法纪、促进“双增双节”，提高经济效益及保障企业合法权益等方面发挥着日益重要的作用。中国的内部审...
2006年1月9日□ 世界著名审计失败与注册会计师法律责任案例摘编
世纪年代，哈斯肯塞尔斯审计事务所承接了对一家汽车租赁公司的审计工作，当时该公司正在同斯迪文工业公司进行谈判，希望他们通过购买该公司的百分之六十的股份的方式进行企业收并。就这一情况，哈斯肯塞尔斯审计事务所在承接这项审计业务的时候就已经有所了解。就审计业务的范围方面，审计师在接受委托时与汽车租赁公司还特...
2006年1月9日□ 内部控制审计若干新方法的探讨
今天，以信息技术、网络技术为代表的高新技术正全速将企业带入一个新经济时代，许多企业已开始实施国际化战略，对业务流程实行再造和整合，以提高国际竞争力。而这些企业在整合中，无一不是以强有力的内控管理为基础，它强调以首尾相接的、完整连贯的整合性业务流程，来取代过去职能不清、管理部门割裂、不易看见也难于管理...
2006年1月9日□ 审计方法的历史演进及其动因
审计方法经历了从详细审计向抽样审计、从顺查法向逆查法、从单一检查方式向系统检查方式、从手工审计向计算机审计、从账项导向审计向系统导向审计再向风险导向审计演进等几种不同阶段或层面，促使这种演进的内在动因是基于提高审计效率与质量、规避审计风险和责任、满足所有权监督的需要及其所形成的相互制约关系。研究审计...
2006年1月9日□ 电子审计轨迹分析
我国企业会计电算化和管理信息系统的发展与我国会计软件的发展是基本同步的。从年我国在长春一汽开始进行会计电算化系统开发探索始，我国的会计软件应用发展大致经历了非商品化的开发过程、单一模型会计软件阶段、核算型会计软件、管理型会计软件、会计软件（战略型会计软件）这五个阶段。从目前应用的广泛性和前景看，后三...
2006年1月9日□ 美国内部审计报告
报告审计工作结果是审计过程报告阶段的关键环节。内部审计人员报告的方式多种多样，没有固定的模式。依据实际情况或需要的不同，报告可以有书面的和口头的，正式的和非正式的之分。但是，审计报告作为审计人员专用的一种文体，它是交流信息，报告审计结果最重要、最常用且必不可少的一种方式。内部审计人员应该根据现场审计...

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