个人投资过程相关税收事项剖析

目录/提纲：……
一、资产评估增值如何缴个人所得税
（一）评估增值转增个人股本的部分征税，未转部分不可征税
（二）资本公积金中的股本溢价转增个人股本，不作为应税所得部分
二、未分配利润转增资本是否纳个人所得税
一、股权转让所得个人所得税计税依据如何核定
（一）计税依据明显偏低，如何核定计税依据
（二）目标公司连续三年亏损属于计税依据明显偏低的正当理由
（三）对接受赠送的股权问题以“隐性”的方式进行了确定
（四）对接受转让股权再转让个人所得税问题进行了界定
二、向企业“借钱”买房年底不还，需要缴个人所得税
（一）即使是12月30日借款，31日未还也要缴税
（二）是按工资、薪金，还是按股息红利计税
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个人投资过程相关税收事项剖析

初始投入环节相关税收政策

一、资产评估增值如何缴个人所得税

国家税务总局《关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知》（国税发〔2008〕115号），对资产评估增值计征个人所得税问题作出明确规定。

（一）评估增值转增个人股本的部分征税，未转部分不可征税。个人（自然人，下同）股东从被投资企业取得的、以企业资产评估增值转增个人股本的部分，属于企业对个人股东股息、红利性质的分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。税款由企业在转增个人股本时代扣代缴。比如，某自然人组建的股份公司资产评估增值200万元，董事会决定拿出120万元按照股份比例分配给全体股东作为股本增量，那么作为扣缴义务人的股份公司只能就已转增个人股本的120万元分别扣缴个人所得税，而不是就资产评估增值总量200万元来扣缴个人所得税。

（二）资本公积金中的股本溢价转增个人股本，不作为应税所得部分。

例如：一家公司原注册资本3000万元，股东3
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