模板控制 社会协作 信息管税积极推进税源专业化管理

目录/提纲：……
一、明确要求，确定符合实际的具体工作思路
二、制定模板，固化税源分类管理方法
一是以信息关税和风险管理为重点，制定固化的胜利油田监控方法
二是以关联交易监控为重点，制定集团型企业管理指引
三是以完善管理指引为重点，制定分行业监控管理模板
四是以社会化协作为重点，制定特殊税务事项监控管理模板
三、强化应用，提高税源专业化管理质效
一是强化信息采集分析，实施胜利油田税收多维监控
二是确定业务重点，实施集团型企业关联化监控
三是完善关键指标，实施分类监控
四是充分应用第三方信息，实施社会化监控
四、持续探索，努力完善税源专业化管理运行模式
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模板控制 社会协作 信息管税积极推进税源专业化管理

◆朱同富 王曙光

东营国税局认真贯彻落实总局省局专业化指导意见的要求，立足本地实际，制定了全市税源专业化管理试点工作实施方案，积极稳妥推进税源专业化管理工作。在科学划分税源，理顺管理职能的基础上，按照信息管税和风险管理的要求，抓住胜利油田、集团型企业、铜业加工、石油炼化等主体税源，以落实总局纳税评估办法为重点，规范实施初步审核、案头审核、实地核查，通过审核确定评估对象和疑点信息，开展有针对性的实地核查工作，有效提高了税源管理的质量和效率。

一、明确要求，确定符合实际的具体工作思路

推行税收专业化管理是总局、省局提出的实现科学化、精细化管理的继续和深入。科学化强调探索和掌握管理规律，是加强管理的基础和前提；精细化强调管理要精确、细致和深入，是加强管理的具体要求；而专业化强调根据纳税人特点，实施有针对性管理，是加强管理的有效方法。离开专业化管理，科学化、精细化管理就很难实现。推行税收专业化管理是强化各类税源管理、推进依法治税的有效举措。随着市场经济的不断完善和发展，纳税主体个性化差异日益明显，企业核算的电子化、专业化水平不断提高，
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，该局从风险管理和信息管税入手，加强涉税信息分析预测，制定实施《胜利油田增值税纳税申报管理办法》和《胜利油田重点税源监控管理办法》，开发应用《胜利油田税源监控管理系统》，将胜利油田分公司、胜利石油管理局及其所属二级单位全部纳入系统监控，便于税收管理员更迅速地查找疑点，落实问题，已成为省局税收预警评估系统的有力补充。

二是以关联交易监控为重点，制定集团型企业管理指引。该市集团型企业共45个，涉及关联企业365户，2010年税收收入25亿元，占市内税收收入（不含油田税收）近30%。针对集团型企业经营规模大、组织结构复杂、跨行业经营明显、关联交易业务频繁等情况，改变常规的按行业、分户监控管理的模式，打破属地管理的限制，对企业集团的母公司、子公司以及关联企业按照母公司的管理归属，在一个县区范围内全部归并到一个税源监控管理部门，实行归口集中管理，使涉税信息实现共享，内部数据口径可比，关联业务及时监控。制定实施《集团型企业税源管理指引》，从信息流、物流、资金流等方面，实行一体化监控。

三是以完善管理指引为重点，制定分行业监控管理模板。该市的重点行业主要集中在铜业加工、石油炼化、棉纺纱、子午线轮胎等领域，这些税源共918户，2010年税收收入46 亿元，占市内税收收入（不含油田税收）的52.87%。该局通过分析不同行业纳税人生产经营特点，围绕物耗、能耗、产销率等主要涉税关键点，建立完善了27个行业税源管理指引，建立分类监控指标，固化管理模版。充分借助省局税收预警评估系统，测算维护36个大行业，102个明细行业， 580个到产品的生产要素参数，指导税源管理单位开展评估工作，提高税源管理效能。

四是以社会化协作为重点，制定特殊税务事项监控管理模板。针对非居民企业所得税管理具有零散性、不易发现和稍纵即逝的特点，该局从完善社会化协作机制入手，制定了《非居民纳税人所得税管理办法》和《企业_投资及营业项目所得税管理办法》，强化对企业付汇环节和走出去信息的控制，使信息管税制度化、常态化，有效堵塞管理漏洞。

三、强化应用，提高税源专业化管理质效

一是强化信息采集分析，实施胜利油田税收多维监控。根据固化的胜利油田管理办法和《胜利油田税源监控管理系统》，对油田2000年以来的油田生产、工程进度、关联交易等3.89万条重点税源信息进行采集，建立纳税人信息数据库，设置科学预警指标，结合综合征管软件的申报数据，实施集中综合分析，通过总机构与二级机构数据比对、关联交易行为的核算控制、资产转移跟踪、外来提供劳务源头扣缴等措施，对胜利油田税收实行多角度、全方位监控，有效提高了特大型税源的管理质量，降低了税收风险。先后发现和解决了申报数据不准确、收入核算不真实、关联交易未及时调整等10个方面的纳税问题，评估入库税款、滞纳金4.81亿元，调减亏损所得额3亿元。

二是确定业务重点，实施集团型企业关联化监控。根据集团型企业生产经营特点，将其关联交易中的交易价格、费用分摊、成本计算等作为监控重点，以固化的《集团型企业税源管理指引》为指导，对信息数据集中处理和深度分析应用，通过分析结果与申报情况的比对，有效解决利用关联交易逃避纳税问题，提高了大企业税源的税收掌控能力。对上下游协作企业形成的关联交易，重点对其交易价格的公允性进行监控，堵塞其变相利用税收优惠政策问题。对共耗材料分配形成的关联交易，主要分析原材料、动力等在集团内部各成员企业分摊方法的合理性、计算过程的准确性和成本核算的真实性。对集团集中调配资金形成的借贷利息分配，主要分析借贷资金的利息利率适用的合理性，计算分摊费用的及时性和准确性等。对跨区域经营的关联交易，重点监控利用区域政策转移税款问题。结合《产品销售去向情况统计表》和《关联企业关联交易额认定表》，监控成员企业的销售方向及价格，防止利润转移。2010年，该局利用采集的费用分摊及产品销售信息，对某集团公司关联交易行为进行全面比对分析，发现该纳税人未遵循独立作价原则进行成本费用分摊及销售价格不合常规，利用关联交易逃避税收等问题，依法对其取得的利润进行了合理分割，调整补缴企业所得税1208万元。其整体纳税额，从2005年的8.11亿元增长到2 ……（未完，全文共4468字，当前仅显示2257字，请阅读下面提示信息。收藏《模板控制 社会协作 信息管税积极推进税源专业化管理》）