干部学习课件：《中华人民共和国现金管理暂行条例》与《现金管理暂行条例实施细则》解读（上）

目录/提纲：……
一、第一章总则
二、第二章现金管理和监督
（一）现金的使用范围
（二）现金管理的基本要求
（三）现金管理的四个原则
（四）案例分析：库存现金限额规定
（五）案例分析：现金存取业务
……
干部学习课件：《中华人民共和国现金管理暂行条例》与《现金管理暂行条例实施细则》解读（上）
赵桂娟
北京科技大学副教授
各位学员，大家好。今天我来给大家介绍《中华人民共和国现金管理暂行条例》，以及《现金管理暂行条例实施细则》，这两个内容主要介绍的是我国对于现金管理的一些规定。
大家知道，在我们企业经营活动中或多或少的要有一定的现金的往来，比如说我们要支付职工的工资，我们要购买零星的办公用品，甚至于我们去收购一些农产品，在这个过程之中，我们势必要涉及到一些现金的收取业务。
现金的结算虽然说不是我们经营活动中的主要的结算方式，但也是容易出现这样或那样经济问题的主要的一个温床（“小金库”），各种违规的经营活动所产生的一些恶果。根据这样的一些问题，中国人民银行就颁布了《现金管理的暂行条例》以及配套的《实施细则》，该条例以及实施细则颁布的时间虽然已经很久，多多少少不太适合我们目前的现实的情况，但我们现在在新的规章制度还没有出台的时候，我们还要按照原有的规定来进行现金的结算，来进行现金的有关管理。下面，我就来给大家介绍一下，我国对于现金管理的有关规定。
首先我们看一下，该规定的颁布情况。这个规定，对于现金管理办法来讲，它是国务院在1988年颁布了《现金管理暂行条例》，同时，人民银行也制定了《现金管理条例实施细则》，这两个文件从1988年10月1号开始一直沿用至今，所以使用的时间确实比较长。在这些条例和制度的规定里边，主要有哪些内容呢？我们下边一一来看一下。
首先我们看一下，作为《现金管理的暂行条例》包括哪些内容呢？在该条例里边涉及了四章内容，第一章总则，一共用四条来描
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现金管理暂行条例》适用于哪些机构和部门？该条例适用于银行，在银行和其他的金融机构开立账户的企业、团体、部队、事业单位和其他单位，不管你是法人企业、非法人企业，不管你是正常的生产经营单位，还是非盈利性组织，只要在银行开立了账户或者说在其他的金融机构开立账户了，这个时候都要遵循本条例来进行现金的管理，这个范围就很广，不光你在银行开账户，其他的金融机构也一样，这个时候我们就囊括了我们国家的各种类型的企业和单位。
在这个范围之内相应的责权利是什么呢？这个责权利是各级人民银行附有监督及稽核的职责。不同级别的银行要负责不同级别单位的审核、管理，开户银行，它主要负责现金管理的具体实施。企业或单位在这个银行开户了，那企业和单位里边的现金结算、收取现金的一些管理也要归开户银行来做，这就明确划分了。同时，需要对开户银行这个单位里边的资金的收支、现金的使用要进行全方位的监督和管理，这是在第一章总则里边所描述的四点内容。所以，大家在学习《现金管理暂行条例》的时候，大家可以看一下这个条例的基本内容（原文），在第一章总论里边大家可以简单地了解这三个问题就可以了。
二、第二章 现金管理和监督
我们重点要讲的是第二章，第二章是现金管理和监督，一共涉及了十五条，在这十五条里边主要介绍了现金的使用范围，另外还介绍了现金的库存限额问题以及现金的支取、结算方式等，这些内容都是在第二章里边来展开的。
（一）现金的使用范围
下面，我们逐一来介绍第二章的内容。首先，我们看一下现金的使用范围。企业的经营活动也好或非经营活动也好，主要的结算方式应该是转账，通过银行来办理转账业务，但或多或少也有一些现金的使用，什么情况下可以用现金呢？在以下八种情况下我们可以使用现金。
第一，支付职工的工资和津贴，企业对个人的劳务报酬、工资的一种发放，这是需要动用现金的。实际上，我们现在给职工发工资，现在更多的也不用现金了，企业把工资打到工资卡里边，然后个人拿着工资卡，你到银行去提现，办理个人的一个账户了，所以现在工资的这个问题基本上也是通过转账的方式，也不再通过现金的方式，这样一来，企业不需要从银行里边，我得把这现金拿回来，然后再分类，再清点，给每一个职工发现金，这样更麻烦，所以直接发工资卡了。
第二个，个人的、临时性的劳务报酬，目前这一块还是用现金来结算，现在要求个人的劳务报酬也要通过银行转账的方式来进行了。第三个，支付给个人的各种奖金，这都是对个人而言。第四个，支付的各种劳保、福利费以及国家规定支付给个人的相关支出。第五个，向个人收购的农副产品和物资，这里必须是个人，比如像农村合作社，像集体单位去收购农副产品是不允许用现金结算，这里边是指向个人收购。第六个，出差人员必须随身携带的差旅费，小额的差旅费还是用现金结算的。第七个，低于一千元的零星支出，一千块钱以下可以用现金来结算，超过一千要用支票来结算，不允许用现金了，那就需要进行转账，目前还是执行这个政策。第八个，中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。以上的八项内容是目前现金的使用范围，企业在现金使用里边超出这八个范围了，就算违规了，这是从现金的使用范围上来讲有这样八条，这八条可以看出基本上都涉及到个人获得的报酬，个人的一些零星的支出，这些是可以用现金的。
（二）现金管理的基本要求
第二个大问题是现金管理的基本要求。现金管理，我们要遵循有章可循，这个有章可循就要体现为基本要求和特殊要求。基本要求主要有以下一些内容：
第一，企业要严格遵守开户银行核定的库存现金的限额。企业放在保险柜里边的现金不能太多，太多可以出现两种问题，一个是资金的一种体外循环了，银行没法掌握这个企业的资金的整个动态。再有一个现金的过多可能会产生一些经济上的问题，或企业管理上存在的一些漏洞，所以在我们的《现金管理办法》里边特别强调企业的库存限额不能太高，一般来讲是按照本企业三到五天的日常零星开支来确定，这是需要我们核定一个限额的，超过这个限额的现金我们要及时送存银行，在我们的保险柜里边不要放更多的现金。
第二个管理要求，不能坐支现金。不能坐支现金是指要执行收支“两条线”。什么叫坐支呢？把我收取的现金直接就用于支付了，这样收支就变成“一条线”了，这个就叫做坐支，所以在《现金管理办法》里边是不允许坐支的。我们销售产品也好或收到客户给我们的还款，现金取得了，多了，那我们就需要存到银行，这个时候我需要再使用现金的时候，我从银行再提取现金，这样收支“两条线”。
第三个基本原则，开户银行应该建立健全现金日记账，这个日记账里边就要类似于流水账，要做到日清月结，做到账款相符，而且这里边注意要执行七个“不准”，这是在作为企业会计人员实际做账的时候需要注意现金日记账的问题。
第四个，要建立一个现金收支业务的岗位责任制，加强现金管理的内部控制。对于内部控制问题我们现在提的高度非常高，包括国资委，包括各大企业现在都在加强内控，加强内控说到底是防范于未然，把我们的风险降到最低，不能说像救火人员一样出问题了我们才去扑灭，而是在问题还没有发生的时候我们先做到预警，所以现金的内控里边会涉及到岗位责任，在岗位设置上我们需要进行相应的内控机构的设置，在流程上我们要做设置，不相容的岗位这时候需要由不同人员来做，这里边是一个岗位责任制的划分。
第五个基本原则，所有的现金收支业务必须取得合法的单据，不能以口头支票的方式来做，很多在现金的收入、现金的支出方面往往没有发票或这个发票是不合规的发票，我们不能够进行相应的现金的入账管理。
第六个基本原则是大额现金支付的登记备案制度，所谓大额现金是单次、单笔支付现金额度过大，如一次性提三万、提五万的现金，甚至于提十万的现金，这种情况下我们需要特别做到备案，而且要说明你这笔现金的基本用途。
第七个， ……（未完，全文共12952字，当前仅显示3081字，请阅读下面提示信息。收藏《干部学习课件：《中华人民共和国现金管理暂行条例》与《现金管理暂行条例实施细则》解读（上）》）