干部学习课件：《中华人民共和国现金管理暂行条例》与《现金管理暂行条例实施细则》解读（下）

干部学习课件：《中华人民共和国现金管理暂行条例》与《现金管理暂行条例实施细则》解读（下）
赵桂娟
北京科技大学副教授
二、第二章 现金管理和监督
（六）案例分析：现金收付业务
各位学员，大家好。下面，我们再来看一下除了现金的存入、现金的提取以外，我们还有企业和企业之间的关系，这种关系是现金的收付业务。同样来看一下，现金收入的业务和现金支付业务的有关规定。同样我们先看现金收入业务，还是从案例开始。出纳收到了一笔销货款，这个现金收入是刚才我们说的，收入4570块钱的货款，这笔货款我们该如何进行处理？
根据《现金管理暂行条例》的规定，有关现金的收入业务，包括从收入的具体来源上来看，包括了经营业务收入、非经营业务收入，包括预收现金款项，还包括其他现金的收款业务，这样四类业务都叫做现金的收入来源。对于企业获得了这样一笔现金的收入，那我们怎么来进行管理？怎么来进行业务的处理？
首先，我们要获得现金收入业务的原始单据，这个原始单据是表明我这个业务是实实在在发生了，它具有真实性。这种真实性对于现金收入而言，有可能是，比如说我们卖东西，有现金收入，比如说我们收到了原来客户归还给我们的货款，这都是现实业务，首先这现实业务怎么体现呢？得有发票，而且这些发票必须是单位或个人在购销商品、提供或是接受劳务，或是接受服务以及其他的经营活动，这时候开具的有关书面的证明，这
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量的是一种现金的支付，现金减少的一个业务。下面我们来看一下应该如何进行相应的处理，这个处理是一个差旅费的问题，比如说这个职工他预支差旅费，预支差旅费经过审核以后把差旅费就付给经手人了，问大家在这个过程中我们又该如何进行办理。
首先我们要看一下，在现金的管理条例里边，对于现金支付这个基本业务规范了这样几条，有这样几个基本的业务：一个是发放工资，这是一个最基本的现金支付业务；第二个费用的借支和报销，比如差旅费的借支问题；还有一些备用金的借付，所谓的备用金是准备临时使用的现金，在《现金管理条例》里边叫备用金；第四个业务是其他的支付义务，零星的一些小额的支付业务，这四项业务是现金支付的基本业务。刚才我们所说的差旅费指的是第二项，第二项是职工要预支差旅费，回来以后要进行相应的报销，来进行账务处理。
在这四项基本业务里边，我们就得考虑这四项业务应该怎么来做，应该从这四项业务不难看出现金的支付业务一般都与个人相关，而且这个个人绝大部分时候都是企业内部的职工，获得的原始单据也应该是企业内部的一些单据，而经常我们见到的现金支付业务的单据，比如借款单、工资表、费用的报销单、差旅费的报销单，还有领款的收据，这些单据都是告诉我们发生了现金的支付业务，这个时候我们就要按照现金管理暂行里的现金支付的规定我们来处理这项业务.
具体内容是什么呢？首先，我们先要受理这项付款业务，受理的时候，在支付现金，我们把这业务拿来了，我们要进行原始单据的一些审核，比如借款单也好、领款单也好、工资单也好，我们先把这拿来，这叫受理，受理完我们进行审核，审核完了需要进行确认，确认就盖一个章就完了，紧接着这件事情确认了，那我们就得给人钱，把钱就支付出来的，支付完了不能完，钱给职工了，给经手人了，那我的保险柜里的钱就少了，与此同时，我账上的钱就得少，所以要填记账凭证，要登账。填记账凭证，说白了，我们要把这个事情原原本本地记录下来，这是《现金管理条例》里边说的，现金多了，现金少了，我们就得在账上描述出来，不描述是不行的，最后我们把它描述出来，这个过程是我们说的现金的一个支付流程。
对于刚才我们这个案例而言，我们又该怎么做呢？对这案例而言，它是一个借款的案例，我们就得从原始凭证的获得开始，我们按部就班地一个一个来做。第一，先由经手人填写了借款单，谁要借款，谁得先填这个单子。填完了这项业务现在要开始进行了，把这个单子给出纳人员，出纳就得认认真真地进行审核，要对这个借款单这样的一个载体我们要进行审核，审核什么？要审核填写借款单的理由是不是充分，是不是符合现金支付的范围，我们说现金支付有8条范围，这8条范围里边有没有这一项，符合不符合，不符合那自然不能支付现金，所以我们要看这个理由，第一，理由的审核；第二，我们要看一下符合不符合我们本企业现金支付的会计制度。那么，是否符合会计制度，我们企业自身它也有一个制度，根据国家的制度为蓝本，我们需要制定企业自己的制度，什么情况下可以支付现金，什么情况下可以支付多少现金，这都有说法的，这是第二个审核的理由。第三个审核什么？审核批复的人员，主管有没有审核过，不是说你个人想借多少钱，就借多少钱，它要有这个部门的主管签章，有财务主管批示，这样我们才能把钱借给他，所以对于出纳来讲他要做这三项的审核。
审核完了提取现金的理由充分的，又符合企业的财务制度规定，又有相应的责任人已经做了批示了，那好了，那出纳这儿就该是认可，认可那盖一章做“现金付讫”。这个借款单上一旦盖了章了，那就把这个钱原数地按照借款单的申请就可以提交给、支付给经手人，这时候我们就要进行现金的一个支付了，出纳人员把现金交给经手人以后，说明保险柜里的钱就少了，保险柜里钱一少。
紧接着就需要填写相应的记账业务，登记记账凭证，这是由会计人员来做的，也是钱账分开。登记完以后，同样，出纳人员再做一个现金日记账，这样我们就把现金的这样一个支付的业务就可以完成了。刚才我们给大家介绍了在这个《现金管理暂行条例》里边，从第二章里边就特别强调企业在整个银行的现金账户管理里边应该怎么来做，刚才我们是以这样几个案例的形式来给大家做了解释，这样解释便于大家更深入地来理解第二章的核心内容，因为涉及到的包括库存限额的问题，包括现金的领取、现金的缴存，包括现金的收入、现金的支付等这些业务，在咱们这个实施条例里边，它是用文字的形式来写的，有些文字写得非常地简单，我们刚才以这样的方式来告诉大家，《现金管理暂行条例》它是活灵活现的东西，它是一个非常务实的一个经济业务的发生、记录、核对的过程，这是我们刚才通过案例的方式给大家介绍了现金整个管理过程中我们应该注意的问题。
（七）案例分析：现金清查业务
对于现金的这样一个管理，日常的往来我们知道怎么来做了，紧接着，还有一个问题是现金的清查。《现金管理条例》特别强调了一个现金管理要做到日清月结，每一天工作结束 ……（未完，全文共10933字，当前仅显示2601字，请阅读下面提示信息。收藏《干部学习课件：《中华人民共和国现金管理暂行条例》与《现金管理暂行条例实施细则》解读（下）》）