学习《行政事业单位内部控制规范》的心得与体会

目录/提纲：……
一、建立行政事业单位内部控制规范的必要性
二、行政事业单位内部控制的概念
（一）内部控制概念辨析
（二）内部控制的目标
（三）内部控制的原则
三、行政事业单位内部控制建设流程
（一）统一认识
（二）宣传培训
（三）现状调研
（四）优化设计
（五）组织实施
（六）测试与验收
四、行政事业单位内部控制风险评估
（一）目标设定
（二）风险分类
（三）风险识别
（四）风险评估
五、行政事业单位内部控制风险分析方法与应对措施
（一）风险分析方法
（二）风险应对措施
（三）风险评估报告
……
确保内控规范在行政事业单位有效实施
——学习《行政事业单位内部控制规范》的心得与体会——
　　
　　　摘 要：财政部于2012年11月正式发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》 。为确保内控规范从2014年1月1日起在行政事业单位有效实施，笔者有幸聆听了广西财经学院会计与审计学院胡国强院长对内控规范的必要性、建设流程、风险评估、风险分析与应对措施等作了详细解读。对此，本文归纳了几点学习心得与体会，愿与会计同仁们分享共学。
　　　关键词：行政事业单位；内部控制；规范；必要性；建设流程；风险评估；风险分析；应对措施。

　　　随着2010年企业内部控制规范体系的全面建立之后，财政部于2012年11月又发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》 。为确保内控规范从2014年1月1日起在行政事业单位有效实施，在广西水利系统2013年度会计人员继续教育培训班上，本人有幸聆听了资深教授、广西财经学院会计与审计学院胡国强院长的讲课，详细解读了《行政事业单位内部控制规范（试行）》 。感悟颇深，受益匪浅，对此，归纳几点学习心得与体会，愿与会计同仁们分享共学。
　　　胡国强教授解释说：行政单位指的是党政机关、人大政协、法院检察院以及各民主党派等机关。事业单位指的是不具有物质产品生产和国家事务管理职能，主要以
……（新文秘网https://www.wm114.cn省略888字，正式会员可完整阅读）……　
　　——贪污腐败的风险。如：贪污腐败的案件高发；财务舞弊的案件多发。
　　——效率低下的风险。如：行政审批过多，行政效率低下；财政资金浪费严重。
　　　　诸如此类的种种风险，致使行政事业单位建立内部控制很有必要。其必要性就在于：
　　内控是预防贪污腐败的有效手段；又是保护国家干部的有效工具；也是各单位健康发展的必然要求。
　　二、行政事业单位内部控制的概念
　　（一）内部控制概念辨析
　　胡国强教授分析说：内部控制是一项“管理过程”。管理理论之父亨利·法约尔认为，“管理有五大职能: 计划、组织、指挥、协调和控制。控制就是要验证各项工作是否都与原定计划相吻合，是否与指标和原则相吻合。控制的目的在于指出工作中的缺点和错误，以便加以纠正并避免重犯。” 由此可见，控制就是纠正脱离控制目标的偏差，以保证本单位的目标实现。
　　此外，之所以这个“控制”称为“内部控制”，是相对于外部监管而言，强调的是本单位的自我管理。
　　《行政事业单位内部控制规范》第二条，将内控的客体范围限定为本单位的经济活动。具体包括: 预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目、合同管理等6项。由于这些经济活动都与资金有关，而且，行政事业单位的资金主要又是来自国家财政，通过预算形式加以管理，所以说，行政事业单位内部控制的客体范围概括为“以预算为主线，以资金为核心。”
　　综合上述观点，所以，《行政事业单位内部控制规范》第三条，将内控定义为: “是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和_。”
　　（二）内部控制的目标
　　内控目标就是本单位建立内部控制所要达到的目的。从国内外的经验来看，一般将内控目标分层次进行表达，最底层次是合法合规的要求，最高层次是实现本单位战略目标的要求。
　　《行政事业单位内部控制规范》第四条，提出的内控目标包括以下五个层次:
　　一是经济活动的合法合规
　　严禁违法违规行为的发生，这是内控最基本的目标。针对财会工作而言，行政事业单位应当根据财经法规的规定，设立账簿，进行会计核算，及时提交真实完整的财务报表，使用真实合法的票据等。
　　二是资产的安全和使用有效
　　资金、资产的安全完整，是内控第二层次的目标。行政事业单位的货币资金最容易受到挪用、贪污、盗窃的风险，必须采取可控措施加以保护。有些单位的资产管理混乱，长期账实不符，资产没有落实保管使用责任，导致丢失、损坏、滥用现象时有发生。另外，资产配置不合理，财政资金浪费严重等等，这些风险是内控应当加以防范的重点。
　　三是财务信息真实完整
　　提供真实完整的财务报告和相关信息也是对行政事业单位的基本要求。为保证财务信息的真实完整，客观上已成为一种有效的约束机制。加上有些单位的财会人员素质较低，要保证财务信息的真实完整，也面临着越来越大的挑战。因此，需要采取有效的内控措施。另外，预算执行报告也是行政事业单位的重要报告之一，具有法定效力，也是内控的一项重要目标。
　　四是有效防范舞弊和预防腐败
　　现阶段，行政事业单位应当进一步完善决策权、执行权和监督权三权分离的机制，并建立由事前防范、事中监督和事后惩治相结合的反腐倡廉机制，充分运用内控的制衡原理，发挥流程控制作用，有效地预防舞弊和腐败行为。
　　五是提高公共服务的效率和效果
　　这个内控目标是最高的层次。行政事业单位的整体职责使命是有效地管理国家和提供公共服务，建立和实施内部控制能够改善行政事业单位的内部管理，从而提升本单位的综合实力，最终有利于其职责的履行。
　　（三）内部控制的原则
　　内部控制的原则是行政事业单位在建立和实施内控过程中所必须遵循的基本要求。在《行政事业单位内部控制规范》第五条中，明确规定了四项原则：
　　第一项是全面性原则。
　　内控应当贯穿本单位经济活动的决策、执行和监督全过程，它_到本单位的所有经济活动的始终。既能确保管理层有效地开展决策和管理，又能让全体员工有效地从事具体业务的操作，还可以使信息使用者获得相关可靠的本单位信息。
　　第二项是重要性原则。
　　在全面控制的基础上，内控应当关注本单位的重要经济活动和经济活动的重大风险，确保不存在重大缺陷和错漏，使风险降低到本单位可以承受的合理水平。
　　第三项是制衡性原则。
　　内控应当在本单位内部的各职能部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。从横向关系来讲，完成某项工作需要有来自相对独立的两个或两个以上平行的部门或人员共同协作才能完成，形成相互牵制、相互监督的机制；从纵向关系来讲，完成某项工作需要经 ……（未完，全文共7102字，当前仅显示2494字，请阅读下面提示信息。收藏《学习《行政事业单位内部控制规范》的心得与体会》）