干部学习讲稿：关于中国“十二五”税制改革的初步探讨

干部学习讲稿：关于中国“十二五”税制改革的初步探讨
刘佐
国家税务总局税收科学研究所所长
关于“十二五”税制改革我主要是想从三个方面考虑，当然其他方面也很重要，我关注的是三个问题。第一个就是关于宏观税负问题，第二个就是优化税制结构的问题，第三个就是一些主体税种的改革。
一、关于宏观税负问题
那么我先谈第一个，关于宏观税负这几年争论的特别多，包括昨天林院长的报告里头也谈到这个问题，但是我觉得虽然听起来比较乱，但是经过梳理，大家的看法是越来越初趋一致。再有一个比较好的情况就是现在政府机构在这方面态度也越来越明朗，比如说现在财政部正在梳理整个政府收入的体系，取消了预算外，现在政府的收入大体上就是：第一，公共财政收入，就是每年预算报告里的一部分，即包括税收大概80%几，还有非税收入10%几，去年是8万多亿，今年会超过10万亿，这是第一个部分。
第二个部分，政府性基金，这里头大多都是国有土地使用权出让收入，但是这部分收入算不算财政收入？这个是有不同看法的。比如说财政部的新闻发言人就说根据国际通行的做法，这部分属于政府资产的结构性变化，不作为政府收入，这个能不能成立，
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费有多少用在政府的教育部门上面去了，有多少用在学校老师和学生身上去了，对不对你们一算这个帐就很清楚了，不能光算大帐，财政部算大帐他一分类教育类多少个亿占百分之多少、国防类多少个亿占百分之多少，光说这个不行因为政府支出里头人头费很大，基本上都是养人，各级政府。
另外，除了政府以外五大班子，这个是全世界其他国家没有的，老百姓不满的是这个，所以这个事情一方面从收入提示一方面要进一步的优化，通过税费改革来规范。另外，该降低的恐怕适当要降低点，因为如果能达到30%以上，对我们这种国家来说，我个人认为还是有点高，另外很多东西前期到政府手里去办事，未见得去办事也未见得就能把事办好，藏自于民给老百姓工资涨一点，给农民的农副产品价格高一点是不是稍微好一点，我是有这么看的。另外就从政府支出方面，一个是要加大民生的部分，另外就是要落到实处，不能说层层截留完了就人吃马喂剩下就没几个钱了，这种情况还是蛮多的，这是我关于宏观税费的一种看法。
二、优化税制结构的问题
第二个方面就是结构的问题，结构问题我这里头讲的三个点，第一就是关于税种的设置要有增有减。需要增加的税种，应该把它加上去，比如社会保险税、改造以后新的房地产税啊等等。那么有些重叠的或者是过时的税种，有的要合并有点要取消，比如说增值税和营业税交叉能不能合并，城镇土地使用税耕地占用税都是土地税能不能合并，固定资产投资方向调节税已经停征12年了，能不能取消，等等等等这个我都有我自己的看法，以供老师们参考。
第二个点就是关于直接税和间接税，昨天我们的老领导徐善达也说了现在是间接税比重高，直接税比重低，这是中国的国情决定的，不可能主观想象然后就把这个结构在短短的时间内把它改变，这个观点我是赞成的。但是这个趋势还是好的，毕竟货劳税比重是逐步下降，所得税的比重、财产税的比重是逐步上升的。今后还应该是这种趋势，第一经济发展的结果肯定是这样的，因为个人的收入要增加、企业的利润要增加，由此带来的所得税是一定要增加的。另外随着我们税制的改革比如说增值税、营业税的改革，货劳税的比重肯定是要下降的。另外，我们增值税的税率比一般的发展中国家，周边国家明显偏高，这也是不争的事实，这个我们都有很详细的统计资料，我们统计了世界上170多个国家人头增值税的情况，可以做这样的结论，所以如果降到15%应该是一点问题都没有的，如果胆子再大一点，以后再降一些也不是不可以考虑的，像我们周边国家最高10%，也就是韩国、俄罗斯，最低的日本5%，当然他想提高阻力很大，这是直接税和间接税。
第三个点就是中央税、地方税和共享税，我们现在是一个橄榄型的，中央税很少10%左右地方税也很小10%左右，中间的共享税很大80%左右，有些不太了解情况的人认为共享税不是挺好吗，中央地方共享调动两个积极性，甚至昨天还有个老师提出能不能再把地方的分享的比例再提高一点，调动点地方的积极性，这只是理论上的推测但是和实际情况差别是很大的，因为随着经济的发展税源的集中程度越来越高，向哪里集中向沿海地区集中、向大城市集中。在这种情况下，如果说中央和地方分享，吃亏的是谁？中西部地区、不发达地区，在市场经济条件下资本、技术、人才的流动，是全国的、是全球化的，如果你过分的强调地方属地原则，就地征税、就地入库、就地分享的话，对收入分配的格局是非常不利的，所以在这种情况下应该是减少共享税，加大中央税，然后再通过中央的财政转移支付，照顾全国的平衡。这个也不是中国的发明，绝大多数国家特别是发展中国家都是这个做法。比如同样是一个教授，在北京在上海一个月的收入可能是一万多但是到了贵阳到了西宁可能就是个五六千，或者同样一个教授在西宁他拿五六千，但是他到了上海可能拿到一万块钱了，是不是因为他地方移动他的水平提高了很多，他的能力就增强了很多呢？不是。这完全是地区差造成的，所以像这样的差别国家应该有一个必要的调节，比如说一个教授他的基本工资多少全国是统一的，那么在上海、北京这种大城市由于物价高，要考虑物价的因素发一个补贴，青海的教授怎么办因为青海它是高原又是少数民族地区，比较艰苦 ……（未完，全文共6206字，当前仅显示2179字，请阅读下面提示信息。收藏《干部学习讲稿：关于中国“十二五”税制改革的初步探讨》）