论单位负责人的会计责任(论文)

目录/提纲：……
一、绪论
（一）选题背景及研究意义
二、单位负责人的会计责任理论概述
（一）会计责任的概念
（二）会计责任的基本内容
三、单位负责人责任存在的问题及原因分析
（一）存在问题
（二）原因分析
四、明确单位负责人责任问题的对策分析
（一）加强会计法律责任体系的建设
（二）提高单位责任人社会责任感
（三）积极发挥单位内控制度的制约作用
五、结束语
……
论单位负责人的会计责任

一、绪论
（一）选题背景及研究意义
1.选题背景
中国从加入世界贸易组织之后，不论是经济发展趋势还是经济结构都有了很大的改变，相应的会计核算方法也发生了一些变化。2006年2月份我国颁布了新《会计准则》，标志着与国际惯例趋同的中国会计准则体系正式建立。为了和国际上的会计核算接轨，我国制定了《会计准则》，未来的经济发展中对熟练掌握国际会计准则的人才需求量会越来越大，因此社会对会计工作者的提出更严格的要求。为了促进我国会计工作的市场化和国际化，国家必须制定完善的法律责任体系。
有些单位的负责人没有履行自己的义务，导致会计准则没有得到落实，这些负责人一般利用推迟或者提前确认劳务收入、少核算成本支出等手段来协调不同年度的利润；主要表现是为了完成某些具体的预算绩效指标，或为了一定的目的，不按权责发生制原则或真实性原则处理业务。单位的盈利额和该单位经营者的收入直接相关，有些人为了自己私利或者为了自己所在的小集体的利益而违背公司规定和国家法律规定，做假账、篡改会计信息、这些行为严重损害了公司利益。
有些单位的负责人会利用财务报表粉饰，虚假会计信息制造等手段，掩盖本单位业绩不佳的事实。常见的会计违法手段有虚拟资产，隐藏债务，以虚增所有者权益；虚构收入，以虚构本期利润掩盖亏损；巧钻会计政策漏洞，人为调节资产或收益。掩饰重大交易或事实，利用报表项目进行掩饰，在会计报表项目中，以“其他应收款”和“其他应付款”作为调节器。在表外披露中掩饰，对重大事项如诉讼、担保事项等隐瞒或不及时披露。
2.研究意义
《会计法》中规定，每个单位要根据自身的经营特点和业务情况来设置专门的会计机构，如果不具有设计专门会计机构的条件时，可以在单位内部的相关机构中安排专业的会计工作人员。会计工作关系到社会经济的发展，是一项社会活动，社会中
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会计监督有效实施，迫于多种压力，会计人员往往对领导要么是言听计从，要么是敢怒不敢言，从而“协助”做假造假，使会计信息严重失真；其次，原《会计法》责任主体不明确使单位责任人推脱违纪违规责任有了借口；最后，从新颁《会计法》的实施情况看，在对单位负责人会计法律责任的认定和追究等方面存在一些不足。
杨纪琬，阎达五（2012）认为我国法律对单位负责人会计责任的规定是明确的，要想使单位负责人认真履行会计责任，还必须采取有效措施，建立监督机制，控制和规范单位负责人的会计行为，利用单位负责人、会计人员和广大员工之间的互动效应，创建良好的会计工作环境。
阎达五，于玉林（2012）在研究中发现，在实行过程中单位负责人应当提高法制观念，摆正单位负责人在本单位会计工作中的位置。加强对财会知识的学习，提高辨别、区分违法会计行为的能力。不仅要重视会计人员配置和会计机构建设，建立健全有效的内部控制制度，而且要正确认识会计监督的重要地位，充分发挥内部审计的监督职能。
二、单位负责人的会计责任理论概述
（一）会计责任的概念
会计责任是指审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。原《会计法》中规定，单位负责人、会计人员和其他人员都是会计责任主体。但是这种制约制度虽然规定了责任主体，但是责任主体对象过多，导致了企业内部会计责任主体不够明确，容易造成责任推脱以及会计信息失真的情况。针对这种现象，新《会计法》规定，会计责任的主体是单位负责人，强调并且扩大了单位负责人所要承担的会计责任。个单位负责人需要负责会计工作以及会计资料的真实性、完整性，并且承担法律责任。
新修订的《会计法》不仅对会计责任的工作主体进行了规定，也对其他会计人员的工作责任进行了规定。新修订的《会计法》规定“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督”。当出现会计造假、信息失真等情况时，除了向单位负责人追究法律责任外，其他相关的会计负责人员也需要承担相应的法律任。
（二）会计责任的基本内容
会计责任包括有两个方面的责任。一个方面是企业内部会计责任，主要包括会计主体为了实现财务报表的公允反映，按照相应的会计准则和相关会计制度的规定进行报表编制。具体体现为：选择和运用正确的会计处理方法；对企业内外各项资金流动做出完整、准确的记录；执行以及维护企业内部控制制度，从而保证会计信息的安全与完整性；确保会计资料的真实性、完整性和合法性。
另一个方面是指会计人员为按照相关规定完成企业内部责任或出现过失时所要承担的责任，即法律责任。会计法律责任是指当会计有关责任人做出违反会计法规的事情，如虚假报账等情况时所要承担的法律责任,包括有行政责任和刑事责任和民事责任。作为会计责任主体的单位负责人所要承担的会计责任主要有以下几个容：
1.对会计工作进行监督，保证会计资料的质量
作为单位负责人，最重要也是最基本的一项责任是要保证会计信息的真实性与完整性。单位负责人需要在财务会计报告上签名并盖章，企业会计资料一旦出现虚假等问题，单位负责人则需要承担首要法律责任。单位负责人可以通过核算以及日常工作监督的形式，保证本单位会计工作和会计资料的真实、完整。
2.保证会计机构以及会计人员依法行使职责
作为单位负责人，应保证单位中的相应会计机构和会计人员能够依法履行自己的工作职责。单位负责人不得以任何方式任何形式指使或强制命令会计人员伪造会计资料。对于单位内会计人员出现的错误行为，要及时予以纠正，不能置之不理。单位负责人要以身作则，不干扰、阻碍会计人员依法行使职责。
3.健全与完善单位内部的会计工作的控制制度
会计内部控制是十分重要的环节。单位负责人要完善本单位的内部控制制度，并且通过该控制制度对会计人员的工作以及行为作出制约，加强对会计人员以及会计工作的管理。健全与完善单位内部的会计工作的控制制度，可以有效防止违法事件的发生，从而保证会计资料的安全性，因此这是单位负责人的十分重要会计责任之一。
4.接受相关部门的监督
单位负责人既要监督本单位的会计工作，也要接受监督。单位负责人需要依法接受相关督查部门的监督与检查。单位负责人在接受相关部门检查的时候，需要如实向督查部门提供完整而且真实的本单位各项会计资料，不能够对会计资料进行弄虚作假，也不能够拒绝检查。
三、单位负责人责任存在的问题及原因分析
在前面部分，本文对会计责任的现状以及基本内容等进行了阐述。不可否认，明确单位负责人的责任主体地位、加强其所要承担法律责任对保证会计资料的真实性与完整性有重要作用，也对保证企业会计信息质量起到了积极作用。但是，在实际企业的运用中，单位负责人责任还是存在有不足之处，会计信息的质量问题依旧令人忧虑。为了更清晰明了地对单位负责人责任存在问题进行进一步说明，特引入几个具体案例。
青海辰泰房地产开发有限公司的资产不实金额达3.87亿人民币、债务不实金额达5.49亿人民币、企业利润的不实金额达8476万人民币。在没有置办土地使用权的情况下，企业虚增1.28亿无形资产。重庆市的隆鑫地产有限公司把2008年与2010年完成的1.25亿人民币的销售额掺入到2009年的总销售额中，除了制造虚假销售信息外，该公司在土地开发事项上多计开发成本-六通一平7000万元，少计开发成本-土地出让金8000万元。上述单位负责人通过这些手段达到了粉饰财务报表的目的，给投资人出具了虚假的财务报告，从而使人产生错误的投资决策。重庆市某房地产公司有2.31亿人民币的土地转让款转款不及时，其下属房地产集团把应当归入其他核算的危旧房屋改造账目亏损的8.93亿人民币计入储备账目核算；湖南天润化工发展股份有限公司的会计部门出现作弊、弄虚作假的行为，假造会计账目，会计凭证缺失，违造销售额达8131万人民币，该公司的下属单位私自向员工个人存折转入6439万人民币。
（一）存在问题
在上述案例中，单位负责人出于各种目的，对单位财务报表进行了粉饰，制造虚假会计信息，巧钻会计政策漏洞，人为调节资产或收益。诸如此类的事件还有很多，从中我们可以发现在企业中单位负责人责任存在的典型问题，主要表现在一下几个方面：
1.职责划分不清，缺乏有效制约
有些单位负责任人为了自己的私利或为了吸引资金流，通过虚造账目信息、盈利信息等手段对账目报表进行了粉饰。这种问题发生的关键就在于职责划分不清，会计人员之间缺乏相应的监督与控制，没有人对单位内出现的违法行为进行喝令停止与及时纠正。特 ……（未完，全文共14517字，当前仅显示3453字，请阅读下面提示信息。收藏《论单位负责人的会计责任(论文)》）